УИД 46RS0031-01-2023-002836-65
Дело № 2а-2054/10-2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 ноября 2023 года г. Курск
Промышленный районный суд г. Курска в составе:
председательствующего судьи Дерий Т.В.,
при секретаре Карепиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: <данные изъяты> Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год и транспортный налог за 2018 год. Так, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 № 66561104, в котором указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку в установленный законом срок должник налог, указанный в налоговом уведомлении, не уплатил, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Также ФИО1 с 27.01.2014 по 08.10.2021 была зарегистрирована в качестве адвоката. Должнику за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 за 2020 год произведены начисления. Срок уплаты по требованию истек 26.03.2021, на дату подачи заявления задолженность по требованию составила <данные изъяты> руб. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением требований № 17086 от 13.02.2020, № 7385 от 10.02.2021 направлено в судебный участок № судебного района Сеймского округа г. Курска. 23.06.2021 мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № затем 31.01.2023 мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.06.2021.
На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени за 2016-2018 гг. в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени за 2016-2018 гг. в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд полагал возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебном заседании пояснили, что иск не признают, поскольку административным ответчиком пропущен срок исковой давности.
Изучив материалы дела, выслушав мнение административного ответчика и ее представителя, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Согласно положениям п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен также порядок начисления пеней в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты любого вида налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ (здесь и далее по тексту – в редакции ФЗ № 118 от 29.09.2019, действовавшей на момент спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имела и имеет в собственности следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>
На указанное имущество административным истцом ответчику ФИО1 был произведен расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2018 год, на основании чего было направлено налоговое уведомление № 66561104 от 22.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога в общей сумме <данные изъяты> руб., земельного налога в общей сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 12-13).
В установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме вышеуказанные налоги уплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 17086 по состоянию на 13.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в общей сумме <данные изъяты> руб., а также пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 14).
Срок уплаты по указанному требованию истек 30.03.2020. Однако полученное налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность по налогам и пени в бюджет в полном объеме не уплачена, на дату подачи заявления задолженность составила <данные изъяты> руб.
Кроме того, согласно материалам дела ФИО1 с 27.01.2014 по 08.10.2021 была зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 налоговым органом были произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 7385 по состоянию на 10.02.2020 об уплате недоимки по страховым взносам в общей сумме <данные изъяты> руб., а также пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 18).
Срок уплаты по требованию истек 26.03.2020. Однако полученное налогоплательщиком требование также не было исполнено, на дату подачи заявления задолженность по требованию составила <данные изъяты> руб.
В связи с неисполнением требований № 17086 от 13.02.2020, № 7385 от 10.02.2020 налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания налоговой задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции ФЗ № 132 от 20.04.2021, действовавшей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Установлено, что 18.06.2021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
23.06.2021 мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> Однако определением от 31.01.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 21-22), что явилось поводом для обращения налогового органа с настоящим иском в суд.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из изложенного следует, что с административным иском к ответчику о взыскании суммы задолженности УФНС России по Курской области должно было обратиться в срок до 31.07.2023.
Однако, согласно штампу на почтовом конверте, УФНС России по г. Курску направило в суд административный иск к ФИО1 18.09.2023, то есть после истечения сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.
При этом в суд не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока о взыскании с ответчика задолженности по налогам, не добыто таковых и в судебном заседании.
В соответствии с п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Таким образом, в удовлетворении требований УФНС России по Курской области о взыскании с ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб. следует отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб. – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 14.11.2023.
Судья Т.В. Дерий