2а-3153/2022

25RS0004-01-2020-007203-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 октября 2022 года г. Владивосток

Советский районный суд г. Владивостока в составе

председательствующего судьи Кашимовского А.Е.,

при секретаре Медведевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России № 12 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 являлся собственником имущества, которое в силу ст. 38 НК РФ является объектом налогообложения – транспортных средств и земельного участка, в связи с чем обязан платить транспортный и земельный налог. Направленные в его адрес налоговые уведомления в срок исполнены не были, в связи с чем на суммы недоимок начислены пени. Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени от 20.12.2019 <номер>. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. С учетом уточненных в порядке ст. 46 КАС РФ требований просит взыскать с него задолженность в общей сумме 12 642,97 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 9 641 руб. за 2016-2018гг., пени в размере 35,19 руб. за 2016-2018гг. – период начисления с 03.12.2019 по 19.12.2019; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 956 руб. за 2017г., 2018г., пени в размере 10,78 руб. за 2017-2018гг. – период начисления с 03.12.2019 по 19.12.2019. Взыскать в доход бюджета государственную пошлину.

Представитель МИФНС России №14 по ПК в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, заявлений или ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу ст.226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала уточненные требования, указав, что транспортный налог на автомобили был выставлен за 2016-2017 гг., земельный налог выставлен за 2018-2019 гг., пени выставлены за период с 03.12.2019 по 19.12.2019. Все имущество, на которое выставлен налог, находилось в собственности административного ответчика, что подтверждается ответами государственных органов. Также указала, что земельный налог исчислялся, исходя из ? доли, принадлежащей на праве собственности административному ответчику.

ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что спорные автомобили никогда не принадлежали ему на праве собственности, сведениями об указанных транспортных средства не владеет, за исключением автомобиля Тойота Филдер, по которому сроки для обращения в суд истекли. Указал, что административным истцом пропущен процессуальные срок для обращения в суд, по части требований процессуальные сроки начали течь гораздо раньше и по части требований налогового органа они истекли, расчет задолженности произведен неверно. Пояснил, что в 2021 году обращался в органы прокуратуры, в гос.реестр внесены данные о земельном участке, которого там ранее не было, представив в обоснование письмо Управления Росреестра по Приморскому краю, указал, что по <адрес> расположено два земельных участка, и из требований административного истца не представляется возможным установить по какому из участков рассчитан земельный налог.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности в 2016-2018 гг. принадлежали, в том числе, транспортные средства: MITSUBISHI CANTER, государственный регистрационный знак <номер>, ISUZU ELF, государственный регистрационный знак <номер>, MAZDA TITAN, государственный регистрационный знак <номер>.

Данные транспортные средства согласно сведениям, представленным МОРАС ГИБДД УМВД России по Приморскому краю, сняты с учета лишь 26.05.2021 по заявлению владельца – ФИО1

Доказательств обратного, административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено.

Также в период 2017-2018 гг. ФИО1 на праве общей долевой собственности (1/2) собственности принадлежало недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу: г<адрес>, с кадастровым номером <номер>

Из сведений, представленных Управлением Росреестра по Приморскому краю, данный земельный участок с 14.03.2001 принадлежит на праве общей долевой собственности (1/2) ФИО1, имеет статус «актуальные, ранее учтенные».

Доказательств обратного им, вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, также не представлено.

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Приморского края транспортный налог установлен и введен Законом Приморского края от 28.11.2002 №24-КЗ «О транспортном налоге».

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 8 названного закона № 24-КЗ, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, введенный на территории Приморского края, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

В силу положений ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог на территории Владивостокского городского округа установлен и введен в действие Решением Думы г. Владивостока от 28.10.2005 № 108 «О земельном налоге в городе Владивостоке».

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ), и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

На территории Владивостокского городского округа налог на имущество физических лиц установлен и введен действующим в настоящий момент Муниципальным правовым актом города Владивостока от 27.11.2014 №151-МПА «О налоге на имущество физических лиц на территории Владивостокского городского округа», принятым Думой города Владивостока 20.11.2014.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлялось налоговое уведомление от 04.07.2019 <номер> о необходимости оплаты не позднее 02.12.2019.

В соответствии с положениями п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, применявшейся в отношении недоимки, образовавшейся до 27.12.2018) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По смыслу положений п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате налога по состоянию на 20.12.2019 <номер> со сроком исполнения до 28.01.2020.

Доказательств исполнения данных требований в материалы дела не представлено.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Между тем, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд нашел свое подтверждение в части.

Так, 07.07.2019 мировым судьей судебного участка №22 Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу <номер> о взыскании со ФИО1 недоимки за 2017 год, который отменен 12.07.2019 по заявлению ФИО1 Следовательно, шестимесячный срок обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании с него налогов за 2017 год должен исчисляться с даты вынесения определения об отмене указанного судебного приказа, а именно, с 12.07.2019 года и истек 12.01.2020 года. Настоящее административное исковое заявление подано в Советский районный суд г. Владивостока 17.12.2020.

Из заявления налогового органа о выдаче вышеуказанного судебного приказа, поданного мировому судье 04.06.2019, следует, что налоговый орган просит вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании с него, в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 2986 руб., и пени в размере 42,87 руб.

05.06.2018 мировым судьей судебного участка №22 выдан судебный приказ по делу <номер> о взыскании, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2016 год, который в дальнейшем по заявлению ФИО1 отменен 11.09.2019. После чего налоговый орган обратился в районный суд за взысканием недоимки по налогам за 2016 год. Определением Советского районного суда г. Владивостока от 30.11.2020 такое исковое заявление налогового органа оставлено без рассмотрения.

Согласно решения УФНС России по от 24.09.2020 <номер> по жалобе ФИО1 (л.д. 44 - 45) следует, что в связи с наличием в собственности ФИО1 имущества ему были начислены имущественные налоги за 2015-2016 г.г. на общую сумму 34 507 рублей, в том числе транспортный налог - 7 495 рублей, земельный налог - 564 рублей, налог на имущество физических лиц - 26 448 рублей, о чем направлялось в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 30.08.2017 <номер>. В дальнейшем в связи с неуплатой налогов в адрес ФИО1 направлено требование от 11.12.2017 <номер> об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 05.02.2018. По обращению налогового органа 05.06.2018 мировым судьей судебного участка №21 Советского района г. Владивостока был вынесен судебный приказ <номер>, отмененный по заявлению налогоплательщика 11.09.2019. После чего налоговая инспекция обратилась в Советский районный суд с административным иском о взыскании со ФИО1 имущественных налогов и пеней за указанный период, номер дела в Советском районном суде <номер>.

Согласно определения Советского районного суда г. Владивостока от 30.11.2019 по делу <номер> административное исковое заявление МИФНС России № 12 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 7 495,00 рублей, пени 18,55 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 26 448,00 рублей, пени 65,44 рублей, и земельному налогу в размере 564 рублей, пени 1.40 рублей, на общую сумму 34 592,41 рублей, оставлено без рассмотрения. Таким образом по состоянию на момент обращения административного истца в Советский районный суд г. Владивосток по настоящему административному делу 17.12.2020 пресекательный срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ истек, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2017 г.г., задолженности по уплате земельного налога за 2017 г., а также пени за указанный период.

Между тем, требования настоящего административного иска в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 г., задолженности по уплате земельного налога за 2018 г., а также пени за указанный период обоснованы и подлежат удовлетворению в силу следующего.

Как усматривается из материалов дела, судебный приказ <номер> о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу с физических лиц вынесен мировым судьей судебного участка №22 Советского судебного района г. Владивостока 12.05.2020, то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения названного выше требования № <номер>

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный судебный приказ отменен мировым судьей 17.06.2020.

Рассматриваемый административный иск поступил в Советский районный суд г. Владивостока 17.12.2020, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления в части требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 г., задолженности по уплате земельного налога за 2018 г., а также пени за указанный период.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов, суд находит уточненные требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с исковыми требованиями в части взыскании задолженности за 2018 год и пени за указанный период, не пропущен.

Довод административного ответчика о том, что транспортные средства: MITSUBISHI CANTER, государственный регистрационный знак <номер>, ISUZU ELF, государственный регистрационный знак <номер>, MAZDA TITAN, государственный регистрационный знак <номер> ему никогда не принадлежали и он не осведомлен об их судьбе суд отклонят в силу следующего.

Ранее налоговый орган неоднократно обращался в судебные органы с административными исковыми заявлениями о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, начисленного ФИО1, как собственнику указанных автомобилей.

Так, решением Советского районного суда г. Владивостока от 23.01.2019 по делу <номер> со ФИО1 взыскана недоимка, в том числе по оплате транспортного налога за 2013, 2014 годы, начисленного ФИО1, как собственнику вышеуказанных автомобилей. Указанное решение отменено судом апелляционной инстанции 13.06.2019, по делу вынесено новое решение, взыскана, в том числе задолженность по транспортному налогу.

Доводы административного ответчика ФИО1 в части наличия по адресу: <адрес> нескольких земельных участков не могут служить основанием для освобождения от уплаты соответствующего налога, поскольку в судебном заседании установлен и документально подтвержден факт наличия в долевой собственности у административного ответчика в налогооблагаемый период земельного участка с кадастровым номером <номер>

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, зачисляются в местный бюджет. Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Приморскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 задолженность на общую сумму 4480,29 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2986 руб. за 2018 г., пени в размере 10,9 руб. за 2018 г., – период начисления с 03.12.2019 по 19.12.2019; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1478 руб. за 2018 г., пени в размере 5,39 руб. за 2018 г., – период начисления с 03.12.2019 по 19.12.2019.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2022.

Судья А.Е. Кашимовский