Дело №а-4346/2025

УИД 23RS0№-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Октябрьский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Барановой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием: ФИО1 административного истца ФИО6, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 административного ответчика ФИО4, действующей на основании доверенности № № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

ФИО1 № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ. реализовала объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес>, л, в связи с чем в соответствии со ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Кроме того, налогоплательщику в ДД.ММ.ГГГГ. подарена квартира, расположенная по адресу: <адрес>. У административного ответчика была обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ., которая исполнена не была. В отношении ФИО5 инспекцией в период времени с ДД.ММ.ГГГГ. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ. составлен акт налоговой проверки №, согласно которому сумма недоимки по налогу с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, составила <данные изъяты>. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ. от продажи и (или) дарения объектов недвижимости составляет <данные изъяты>. В адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., которое осталось без удовлетворения. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ. отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями. По состоянию на дату подачи настоящего административного иска задолженность не погашена, что явилось поводом для обращения в суд.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

ФИО1 № по <адрес> – по доверенности ФИО6 в судебном заседании требования административного иска уточнил, дополнив их требованием о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления. Указал, что причиной пропуска подачи налоговым органом процессуального срока на обращение в суд послужило получение ФИО1 № по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ. от мировых судей 194 определений об отмене судебных приказов на общую сумму <данные изъяты> рублей, а также массовая подготовка и передача заявлений о вынесении судебных приказов в количестве более <данные изъяты> в адрес мировых судей на сумму более <данные изъяты>

ФИО1 административного ответчика – по доверенности ФИО4 в судебном заседании просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, в адрес суда представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, выслушав присутствующих в судебном заседании лиц, суд находит, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 стоит на учете в ФИО1 № по <адрес> по месту жительства.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК.

Обязанность по предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета закреплена ст. 228 Налогового кодекса РФ, а срок её предоставления установлен п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК

П. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик реализовала следующие объекты недвижимого имущества: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: № расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером№, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером№ расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес> иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>, л; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: 353383, ФИО1, <адрес>,

Также ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: 350058, ФИО1, <адрес> <адрес>.

Таким образом, административный ответчик в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах у налогоплательщика была обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2021г. не позднее 02.05.2022г., вместе с тем, обязанность налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При непредставлении налоговой декларации, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В отношении ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ. составлен акт налоговой проверки №, согласно которому сумма недоимки по налогу с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, составила <данные изъяты> руб.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ. от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты>

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО1) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством использования интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить имеющуюся задолженность.

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счет такого налогоплательщика (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Так, в отношении ФИО2 сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора; страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа по налоговым обязательствам. На основании заявления налоговой инспекции мировой судья вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности с ФИО2

Не согласившись с судебным приказом, ФИО2 обратилась с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа.

Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ. вынес определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснил, что налоговый орган вправе предъявить требования о взыскании задолженности по налогу в порядке искового производства.

Сведений о погашении суммы задолженности по налогам суду не представлено.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом пропущен процессуальный срок на обращение в суд с административным иском, поскольку шестимесячный срок после отмены судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Стороной административного ответчика заявлено ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом на основании пункта 5 статьи 48 НК РФ.

По смыслу норм ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска.

Между тем, доказательств уважительности причин пропуска срока за период с ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом не представлено.

Указанные ФИО1 административного истца причины пропуска процессуального срока (получение ФИО1 № по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ. от мировых судей 194 определений об отмене судебных приказов на общую сумму <данные изъяты>, а также массовая подготовка и передача заявлений о вынесении судебных приказов в количестве более 1000 штук в адрес мировых судей на сумму более 47 млн рублей), по мнению суда, не могут быть признаны уважительными.

Налоговый орган, по мнению суда, являясь юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, сведения налоговой базы находятся в постоянном доступе сотрудников инспекции, что не препятствует своевременному обращению в судебные органы, а установленный законом срок является достаточным для выполнения данных действий.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку пропуск установленного законом срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Октябрьского

районного суда г. Краснодара Е.А. Баранова

решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ