Решение по делу № 2А-22/2023 от 11.01.2023 | Сараевский районный суд (Рязанская область)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 11 января 2023 года

Сараевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – федерального судьи Иванова Д.В.,

при секретаре – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявления указывается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст. 85 НК РФ административный ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>.

На данные объекты налогообложения был начислен налог <данные изъяты>. в сумме 10119 руб..

Налоговый орган, исчислив в отношении налогоплательщика суммы налогов, направил налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в налоговых уведомлениях.

Поскольку начисленные налоги не были уплачены в установленный срок, налоговый орган в соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ начислил пени по налогу на имущество.

На основании абз.3 п.1 ст. 45, ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного истца были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафных санкций, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, которые были отправлены почтой.

Однако до настоящего времени обязательство по оплате налогов ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что ответчиком не уплачен указанный налог в сроки установленные НК РФ, то налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес судебного участка № судебного района Сараевского районного суда <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.3 ст. 123.4 КАС РФ вынесено определение об отмене судебного приказа и разъяснением права предъявления требований в порядке гл.32 КАС РФ.

Таким образом административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по налога и пени в размере 10223,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточненное исковое заявление, в котором он уменьшил исковые требования за счет отказа от взыскания налога за квартиру <данные изъяты> и перерасчета в суммы общего налога. Просят взыскать:

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 4238 руб.,

пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5,14 руб.,

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,89 руб.,

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,05 руб.

Административный истец, уведомленный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседания представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 надлежащем образом извещена, в судебном заседании не явилась, ходатайств об отложении дела не заявляла, возражений против исковых требований не представила.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1, 4, 5 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно ч.1 и 2 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Как установлено в судебном заседании, не оспаривается ответчиком и подтверждается материалами дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

За административным ответчиком в 2019-2020 г.г. числилось в собственности следующее имущество, на которое за указанный год начислен налог:

1. квартира <данные изъяты>

2. квартира <данные изъяты>

3. квартира <данные изъяты>

4. часть жилого дома <данные изъяты>

5. Земельный участок <данные изъяты>

Указанные факты подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица. После уточнения своих требований, истец отказался от взыскания налога на квартиру <данные изъяты>;

На основании абз.3 п.1 ст. 45, ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного истца выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафных санкций, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, которые были отправлены почтой.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с данной нормой закона налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате начисленных налогов в установленный законодательством срок № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ, отчетом об отслеживании почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога является факт его неуплаты или неполной уплаты в установленный налоговым законодательством срок.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании п. 3,4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие того, что административный ответчик в установленный срок уплату налогов не произвел, административным истцом на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены суммы пени и в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме были направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, требования об уплате налога и пени в установленный законом срок административным ответчиком исполнены не были, иного в суд не представлено.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 КАС РФ предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через Личный кабинет в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пеней, штрафов, процентов.

В силу положений п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности и пени предъявлено административным истцом в Сараевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (поступило в почтовое отделение) после вынесения мировым судьей судебного участка № судебного района Сараевского районного суда <адрес> определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 о взыскании налогов и пени, то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.3 указанной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № по <адрес>, как орган государственной власти, правомочен на предъявление настоящего административного искового заявления в суд и административное исковое заявление предъявлено в суд в сроки, установленные КАС РФ.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени произведен в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, в связи с чем суд соглашается с ним. Обратного суду не предоставлено.

Таким образом, поскольку доводы административного искового заявления нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению.

Но, согласно п. 10 п. 10.1 ч. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик ФИО1, родилась ДД.ММ.ГГГГ году и в настоящее время является пенсионером по старости с ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается справкой о назначении ей пенсии от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Согласно ч.2, 3, 4 и 6 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

квартира, часть квартиры или комната;

жилой дом или часть жилого дома.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно информации ФНС России "Новые льготы при налогообложении недвижимости применены для 1,8 млн предпенсионеров" льготы по земельному налогу и налогу на имущество предоставлены в беззаявительном порядке на основании информации Пенсионного фонда 1,85 млн гражданам предпенсионного возраста, которые владеют налогооблагаемым имуществом.

С налогового периода 2019 года действуют налоговые льготы для лиц предпенсионного возраста, соответствующих условиям назначения пенсии на ДД.ММ.ГГГГ год. При исчислении налогов за истекший налоговый период они имеют право на вычет по земельному налогу, освобождающий от налогообложения шесть соток по одному земельному участку. Также на этих лиц распространяется льгота по налогу на имущество, полностью освобождающая от этого налога один объект налогообложения определенного вида.

В <Письме> ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/945 "Об использовании сведений ПФР, полученных по запросам, для целей предоставления налоговых льгот при налогообложении имущества" указано, что подпунктом "б" пункта 24 и подпунктом "а" пункта 28 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с налогового периода 2018 года для налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, предпенсионерам, инвалидам (ряда категорий), лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, владельцам хозпостроек, введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот при налогообложении недвижимости на основании сведений, полученных налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и другими федеральными законами.

В <Письме> ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/23076 "О предоставлении сведений о лицах предпенсионного возраста для подтверждения права на налоговые льготы с 01.01.2019" (вместе с <Письмом> ПФ РФ от ДД.ММ.ГГГГ N СЧ-25-17/23463 "О предоставлении сведений о гражданах предпенсионного возраста") содержатся разъяснении, что сведения об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста в указанном документе, а также в соответствующем виде сведений СМЭВ планируется формировать на дату, по состоянию на которую предоставляются сведения, на основании данных, имеющихся в распоряжении территориального органа ПФР.

Вместе с тем, принимая во внимание, что гражданин может обратиться за предоставлением налоговых льгот и, соответственно, за получением сведений об отнесении к гражданам предпенсионного возраста, после возникновения у него права на пенсию по нормам, действовавшим по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Фонд планирует отражать в документе или ответе на межведомственный запрос ФНС России также и дату достижения им возраста, дающего право на пенсию по нормам, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ.

По мнению ПФР, такой подход позволит обеспечить права граждан на получение налоговых льгот без необходимости дополнительных обращений.

Что касается предоставления налоговых льгот гражданам предпенсионного возраста, имеющим право на досрочное назначение пенсии по старости в связи с приобретением требуемой продолжительности стажа за выслугу лет (например, педагогическим, медицинским, творческим работникам), то информация будет формироваться на дату, по состоянию на которую предоставляются сведения.

Т.о. поскольку административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года являлась предпенсионером по возрасту, и в этом же году стала получателем пенсии, то суд приходит к выводу об отказе административному истцу в части взыскания налога на имущество в виде части жилого дома, <данные изъяты>, ч. ДД.ММ.ГГГГ год в размере 700 руб., т.к. она имела право на налоговую льготу, так как согласно уже вышеприведенной норме ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот, и налоговая льгота предоставляется в отношении жилой дом или часть жилого дома.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию налог за ДД.ММ.ГГГГ на:

квартиру <данные изъяты> – (517 руб.+517 руб.=1034руб.);

квартиру <данные изъяты> – (952 руб.+952 руб.=1904 руб.);

Земельный участок <данные изъяты> – (371 руб.+301 руб.=672 руб.);

пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5,14 руб.;

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10.89 руб.;

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,05 руб.

Таким образом, на основании вышеизложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> налог на имущество за 2019-2020г. в размере 3610 (три тысячи шестьсот десять) рублей;

пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5,14 руб.;

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,89 руб.;

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,05 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Сараевский районный суд в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Сараевского районного суда

<адрес> /подпись/ Д.В. Иванов

Копия верна:

Судья Сараевского районного суда

<адрес> Д.В. Иванов

<данные изъяты>