Дело №а-1378/2025
УИД 78RS0№-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Полекшанове М.Ю.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Каляскину Артёму А. о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 2800,57 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 9693,44 руб., за 2020 год в размере 10155 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 835 руб., 1191 руб., за 2020 год в размере 689 руб., 1310 руб., 383 руб., а также пени в размере 769,38 руб. (л.д. 13-21).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектами недвижимости, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, в связи с чем начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобилей: Форд Маверик, государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номе №, строений по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес>, <адрес>, стр. 8, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-17).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
В 2019 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 13540 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3513 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 48-50).
В 2020 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 10155 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3357 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику в электронном виде и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-47).
В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).
В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8426 рублей.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки в 2019 году превышала 500 руб., требование об уплате налога за 2019 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов и взносов за 2020-2021 годы) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки в 2020, 2021 годы превышала 3000 руб., требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате взносов за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием задолженности налоговым органом были сформированы и направлены ответчику следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42-43), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-40), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2021 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-36), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2020 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-28).
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из абзаца 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно абзацу 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга налоговый орган обратился в феврале 2022 год (судебный приказ №а-128/2022-137 от ДД.ММ.ГГГГ), с учетом размера задолженности, которая превысила сумму 10000 руб. к ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом пропущен не был.
После отмены судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ с исковым заявлением в Невский районный суд Санкт-Петербурга налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.
В соответствии с представленным расчетом административным истцом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,54 руб., за период с 02.12.2020по ДД.ММ.ГГГГ в размере 648,19 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,27 руб., в размере 14,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,41 руб., в размере 1,34 руб., в размере 4,58 руб., в размере 3,41 руб., по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,23 руб. (л.д. 29, 33, 37, 41, 44),
Расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Каляскину Артёму А. о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 Артёма А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ленинграда, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9693,44 руб., за 2020 год в размере 10155 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1197 руб., 835 руб. 1191 руб., за 2020 год в размере 975 руб., 689 руб., 1310 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 2800,57 руб., пени в размере 769,38 руб., а всего 29998,39 руб.
Взыскать с ФИО2 Артёма А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ленинграда, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.