Решение по делу № 2А-4290/2022 от 17.11.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, суммы пени.

Решение в окончательной форме принято 17.11.2022

Дело № 2а-4290/2022

УИД 76RS0013-02-2022-003727-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года город Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Румянцевой Л.Н.,

при секретаре Орловой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу налогового органа недоимку по налогам в размере 126 779 руб. 55 коп., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 1 580 руб., пени в размере 5 руб. 14 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 108 156 руб., пени в сумме 351 руб. 51 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: налог в размере 16 333 руб., пени в размере 53 руб. 08 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 300 руб. 82 коп.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что до настоящего времени задолженность по налогам за 2020 год не уплачена административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержал исковые требования.

Ответчик ФИО1 согласен с иском в части. Транспортный налог им уплачен в добровольном порядке, о чем имеется платежный документ. Не согласен с размерами налога на имущество, земельного налога и суммы пени, начисленных на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> поскольку решениями судов установлена другая кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости, из которой и следует исчислять налоги.

Представитель заинтересованного лица – Управления Росреестра по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Расчет налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года произведен согласно налоговым ставкам и составил 1 580 руб.

Административным ответчиком представлен платежный документ от 01.10.2022 года об уплате транспортного налога в размере 1 580 руб., в связи с чем в указанной части требования налогового органа не подлежат удовлетворению.

Поскольку транспортный налог не уплачен в предусмотренный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 5 руб. 14 коп., которые подлежат взысканию с ФИО1 в пользу налогового органа.

Согласно сведениям из регистрирующих органов ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п.1, п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 1, п. 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 108 156 руб.

Судом установлено, что решением Ярославского областного суда от 21 февраля 2022 года по административному делу № установлена кадастровая стоимость помещения (нежилое) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> по состоянию на 31 декабря 2019 года.

На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом неверно исчислен налог на имущество физических лиц на объект недвижимости - помещение (нежилое) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Налоговым органом налог по указанному объекту недвижимости исчислен из налоговой базы в <данные изъяты> а следовало исчислять из налоговой басы в размере <данные изъяты> установленной решением Ярославского областного суда от 21 февраля 2022 года по административному делу №.

При таких обстоятельствах суд отказывает административному истцу в удовлетворении иска в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц, начисленного на объект недвижимости - помещение (нежилое) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 106 766 руб., и взыскивает с ФИО1 в пользу налогового органа налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 390 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплачен налог на имущество физических лиц, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 351 руб. 51 коп.

Согласно представленному истцом расчету пени и с учетом отказа административному истцу в удовлетворении иска в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц, начисленного на объект недвижимости - помещение (нежилое) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 106 766 руб., пени с ответчика подлежит взысканию в сумме 1390 руб*13*7.5:300:100= 4 руб.52 коп.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами:

- № по адресу: <адрес>,

- № по адресу: <адрес>

В соответствии с главой 31 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании ст.394 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: налог в размере 16 333 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - в размере 300 руб. 82 коп.

Судом установлено, что решением Ярославского областного суда от 22 февраля 2022 года по административному делу № установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование – для реконструкции здания тира, в размере рыночной стоимости <данные изъяты>. по состоянию на 01 января 2019 года.

На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом неверно исчислен земельный налог на объект недвижимости - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом земельный налог по указанному объекту недвижимости исчислен из налоговой базы в <данные изъяты>., а следовало исчислять из налоговой басы в размере <данные изъяты>., установленной решением Ярославского областного суда от 22 февраля 2022 года по административному делу №

При таких обстоятельствах суд отказывает налоговому органу в удовлетворении иска в части взыскания с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 16 333 руб. и пени в размере 53 руб. 08 коп., начисленных на объект недвижимости - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, и взыскивает с ФИО1 в пользу налогового органа земельный налог с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 300 руб. 82 коп.

01.09.2021 года административному ответчику ФИО1 выставлено налоговое уведомление № по уплате налогов за 2020 год в размере 126 369 руб. 82 коп.

В нарушение требований законодательства суммы транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц ФИО1 в бюджет не были уплачены.

Поскольку в сроки, установленные законом, административный ответчик не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлено требование об уплате налогов № от 15.12.2021 года в размере 125 637 руб. 55 коп. по сроку уплаты до 14.01.2022 года.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена административным ответчиком.

Учитывая все изложенное, суд взыскивает с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 5 руб. 14 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 390 руб., пени в сумме 4 руб.52 коп.,земельный налог с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 300 руб. 82 коп.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Рыбинск в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) недоимки:

- пени по транспортному налогу в размере 5 руб. 14 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 390 руб., пени в сумме 4 руб.52 коп.

- земельный налог с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 300 руб. 82 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Н. Румянцева