Решение по делу № 2А-2960/2022 от 25.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Копия

УИД 62RS0003-01-2022-003493-35

Дело № 2а-2960/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рязань 25 ноября 2022 года.

Судья Октябрьского районного суда г. Рязани Канунникова Н.А., рассмотрев административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, и пени, ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку за ним зарегистрированы земельный участок, а также транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием суммы налогов, однако уведомление оставлено без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов с указанием числящейся за ней суммой задолженности. Однако до настоящего времени ответчик не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налогов, сумма задолженности ею не погашена. Просила восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу иска в суд, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 15936 руб., пени в размере 98 руб. 26 коп. за период с 02.12.2020 г. по 10.02.2021 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 101 руб., пени в размере 3 руб. 91 коп. за период с 03.12.2019 г. по 05.04.2020 г., с 04.12.2018 г. по 04.07.2019 г.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Подпункт 8 п. 5 ст. 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно ч. 13 ст. 14 Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», действие подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ применяется к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 г.

На основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и пунктах 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 г. № 384-III «Об установлении земельного налога» утверждено Положение о земельном налоге.

Статьей 2 указанного Положения (в редакции на период требуемой недоимки по данному виду налога) налоговые ставки по земельному налогу установлены в следующих размерах:

0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), а также земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;

0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; предоставленных для жилищного строительства; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Административным истцом суду представлен расчет, согласно которому сумма земельного налога за 2017-2018 г. составляет 101 руб., исходя из следующего расчета: налоговая база соответствующего года х долю в праве х ставку налога х количество месяцев владения ? 12.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Порядок направления уведомлений об уплате соответствующего налога административным истцом соблюден, административному ответчику после начисления подлежащего уплате земельного налога направлены налоговые уведомления с указанием подлежащей уплате суммы земельного налога, объекта налогообложения, налоговая база, срока уплаты: № от ДД.ММ.ГГГГ –, срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако данные уведомления ФИО1 оставлено без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени в размере 3 руб. 91 коп. за период с 03.12.2019 г. по 05.04.2020 г., с 04.12.2018 г. по 04.07.2019 г. Данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику направлены требования с указанием суммы налоговой задолженности и срока уплаты налога и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями и сведениями об отправке требований, которые в силу ст. 69 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие наличие у ответчика в собственности земельного участка, а так же доказательства подтверждающие задолженность по земельному налогу за 2017-2018 г., а потому оснований для удовлетворения указанного требования не имеется.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В силу п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, на 2014 год для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 20 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 40 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 362 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано четыре транспортных средства, подлежащих в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогооблажению: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время грузовой автомобиль <данные изъяты>, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время грузовой автомобиль <данные изъяты>, госномер №, с 17.03.2018 г. по настоящее время грузовой автомобиль <данные изъяты>, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время грузовой автомобиль <данные изъяты>, госномер №

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений, представленных УГИБДД УМВД России по Рязанской области, о транспортных средствах и лицах на которых они зарегистрированы, сведениями из Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области, расчетом по транспортному налогу.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Порядок расчета налога производится по следующей формуле: налоговая ставка х ставку налога ? количество месяцев в году х количество месяцев владения = сумма к оплате.

Общая сумма транспортного налога за 2014 год составила 6952 руб., исходя из следующего расчета: 169 руб. (101,50 л.с. х 20 руб. х 12/12) + 6783 руб. (190 л.с. х 40 руб. х 11/12).

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налога административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащего уплате транспортного налога, направлены налоговые уведомления с указанием подлежащей уплате суммы земельного налога, объекта налогообложения, налоговая база, срока уплаты: № от ДД.ММ.ГГГГ –, срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако уведомление ответчиком оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 транспортный налог в срок указанный в уведомлении не уплатил. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога, за несвоевременную уплату данного налога, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2018-2919 год в сумме 98 руб. 26 коп. за период с 02.12.2020 г. по 10.02.2021 г. данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику заказным письмом своевременно направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, соответствующим списком внутренних почтовых отправлений, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 12.05.2022 г. было отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в связи с пропуском взыскателем шестимесячного срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано истцом в Октябрьский районный суд г. Рязани 23.09.2022 г.

Пунктами 2, 3 ст. 48 НК РФ, частью 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. № 62, разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы ст. 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Поскольку срок исполнения налогового требования № 3543 от 11.02.2021 г., истекал 23.03.2021 г., то налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 30.09.2021 г. вместе с тем, заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, было подано налоговым органом мировому судье 06.05.2022 г., то есть с пропуском шестимесячного срока.

Проверяя требования истца о восстановлении этого срока, суд считает, что истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока.

По мнению суда, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд, он располагал достаточным временем для подготовки и направления в соответствующий суд заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, при этом уважительных причин, не зависящих от воли административного истца и послуживших препятствием к подготовке и подаче заявления в суд, не установлено.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие наличие у ответчика в собственности земельного участка, а так же доказательства подтверждающие задолженность по земельному налогу за 2017-2018 г. Кроме того, истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, а потому оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Таким образом, в удовлетворении требований истца о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, и пени, следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья – подпись