Решение по делу № 02А-0402/2024 от 31.01.2025 | Кунцевский районный суд (Город Москва)

77RS0013-02-2024-003634-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Резолютивная часть)

31 октября 2024 г. Кунцевский районный суд адрес, в составе председательствующего судьи Котовой А.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-402/24 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 31 о признании незаконным действий налогового органа о начислении к уплате налога и пени

руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС № 31 о признании незаконным действий налогового органа о начислении к уплате налога и пени -отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Котова

77RS0013-02-2024-003634-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Резолютивная часть)

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с административным иском, к ответчику, в котором просит признать незаконным действия административного ответчика ИФНС № 31 о начислении ФИО1 к уплате налога за 2022 год на доходы физических лиц сумма за полученную в дар ½ доли в квартире, расположенной по адресу: адрес, а также пени в размере сумма Обязать административного ответчика списать излишне начисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере сумма и пени в размере сумма

Требования мотивированы тем, что 27 октября 2023 года ФИО1 (далее Административный истец) из информации в личном кабинете налогоплательщика узнала информацию о том, что ИФНС России № 31 по адрес (далее Административный ответчик) начислен за 2022 год к уплате НДФЛ в сумме сумма. Сведения о налоговом уведомлении, содержащиеся в личном кабинете: налоговое уведомление № 126376611 от 12 августа 2023 года

Налоговое уведомление в адрес заявителя об уплате указанных налоговых начислений не поступало. С начисленным к оплате налогом на доходы физических лиц в сумме сумма ФИО1 не согласна, считает данных налог начисленным неправомерно в силу следующего: Как следует из информации в кабинете налогоплательщика данный НДФЛ в сумме сумма начислен Административным ответчиком в связи с получением ФИО1 по договору дарения от фио 14 доли в квартире, расположенной по адресу: адрес, квар.№ 5. 27 апреля 2023 года ФИО1, согласно Уведомлению № 41305757 от 06.04.2023 о необходимости представить налоговую декларацию ЗНДФЛ, в адрес ИФНС России № 31 по адрес было направлено письменные Пояснения Об отсутствии обязанности по предоставлению декларации 3-НДФЛ, в которых Заявителем указывалось, что 20 февраля 2022 года по договору дарения мною, ФИО1 и моим сыном фио (паспортные данные) была получена в дар от фио, (паспортные данные,) квартира с кадастровым №77:07:0008002:5315, расположенная по адресу адрес; в 1/2 доле каждому одаряемому. Дата регистрации права: 04.04.2022г. Даритель фио и одаряемые ФИО1, фио являются членами одной семьи, близкими родственниками и проживают совместно в вышеуказанной квартире (фио и ФИО1) являются родителями общего ребенка фио), полученной в дар по договору дарения. Исходя из изложенного Заявитель считает не подлежащим к представлению налоговой декларации 3-НДФЛ и исчисление со стороны ИФНС № 31 к уплате за 2022 год налога в связи с получением в дар 14 доли в квартире от своего фактического супруга. К указанным пояснениям были представлены Приложения: Копия Договора дарения квартиры от 20 февраля 2022 года; Копия свидетельства о рождении ребенка В ответ на пояснения Заявителем было получено сообщение от ИФНС № 31 по адрес от 05.05.2023 года за № 7731-00-11-2023/005972 о том, что предоставленная Заявителем информация будет учтена при проведении контрольных действий. Никаких иных уведомлений, извещений, сообщений по данному вопросу в адрес Заявителя не поступало. Исходя из изложенного Заявитель считает неправомерным исчисление со стороны ИФНС № 31 к уплате за 2022 год налога в сумме сумма Досудебный порядок урегулирования спора административным истцом соблюден: Не согласившись с начислением данной суммы налогов, Административный истец в соответствии с положениями ст. 139 НК РФ, направила 08 ноября 2023 года в порядке досудебного урегулирования в УФНС России по адрес (через личный кабинет в ИФНС №31) заявление с Возражениями на исчисление к уплате НДФЛ за 2022 год в сумме сумма с требованием исключить начисленную сумму сумма налога НДФЛ из подлежащих к уплате. Направление Заявления подтверждается полученным извещением ИФНС № 31 от 17.11.2023 за № 7731-00-11-2023/017668 о том, что поданное заявление в соответствии с п. 1 ст. 139 НК РФ жалоба передана Инспекцией в адрес УФНС России по адрес для рассмотрения и принятия соответствующего решения. До настоящего времени никакого ответа за направленную жалобу в адрес заявителя ФИО1 не поступало. В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса. При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, если даритель и одаряемый признаются членами семьи. При этом под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Положения Семейного кодекса Российской Федерации позволяют включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. (Письмо Министерства финансов РФ от 29 января 2018 г. N 03-04-05/4896) Административный истец фио проживает в фактическом браке с дарителем фио, имеют совместного ребенка - фио. Таким образом, ФИО1 является матерью ребенка, отцом которого является даритель — фио, что также подтверждает факт близких родственных отношений, поскольку даритель и одаряемая ФИО1 являются родителями одаряемого фио. С учетом вышеизложенного у ФИО1 и у фио отсутствует обязанность по уплате налога НДФЛ в связи с получением в дар квартиры от их близкого родственника фиоВ, согласно пункта 18.1 статьи 217 Налогового Кодекса РФ.

Исходя из данных обстоятельств Административным истцом ФИО1 были представлены Административному ответчику письменные пояснения относительно отсутствия оснований у ФИО1 для предоставления декларации 3-НДФЛ и отсутствия оснований у ответчика производить начисления НДФЛ в связи с получением в дар доли в квартире. Кроме того, налоговой инспекцией ежедневно исчислялись суммы пени за несвоевременную уплату налога. На дату 24 декабря 2023 года сумма исчисленных пени составила сумма. 21 декабря в адрес ФИО1 от административного ответчика поступило Требование № 112723 об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023 С начислением пени в сумме сумма Заявитель не согласен в силу следующего: Со стороны ИФНС в адрес заявителя не было своевременно направлено налоговое уведомление об исчисленной к уплате НДФЛ в сумме сумма, о проведении налоговой проверки и назначения взыскания в виде штрафа в размере сумма В связи с не получением налогоплательщиком налогового уведомления пени в сумме сумма начислению и уплате не подлежат. 21.12.2023г. в Кунцевский районный суд адрес направлено административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС №31 о признании незаконным исчисления налоговым органом о начислении к уплате налога. Определением Кунцевского районного суда от 26.12.2023 исковое заявление оставлено без движения. Копии определения об оставлении искового заявления без движения истец по почте не получал. О причинах оставления искового заявления без рассмотрения истцу стало известно со слов помощника судьи 14.02.2024г. 14.02.2024г. Истцом через канцелярию суда поданы документы для устранения обстоятельств послуживших основанием для оставления искового заявления без движения, (копия ходатайства со штампом суда приложена к настоящему заявлению). Определением Кунцевского районного суда от 05.03.2024 срок оставления искового заявления без движения продлён, (прилагается) Копии определения о продлении срока оставления искового заявления без движения истец по почте не получал. 15.03.2024г. с официального сайта Мосгорсуда, истцу стало известно, что исковое заявление возвращено заявителю. Согласно ст. 219 КАП РФ. Срок обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Истец подал первоначальное исковое заявление в пределах установленного срока.

Стороны и заинтересованные лица в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11).

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 210 НК РФ ч. 1 при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что 20 февраля 2022 года фио подарил ½ долю квартиры, расположенной по адресу Москва, адрес ФИО1 Согласно свидетельства о рождении родителями фио паспортные данные являются ФИО1 и фио

ИФНС № 31 направлено требование № 19807 от 13.06.2023 года о предоставлении пояснений. Согласно акту налоговой проверки № 8203 от 25.07.2023 года фио привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумму налога в результате предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Начислена недоимка в размере сумма

12.08.2023 года направлено налоговое уведомление № 126376611 от 12.08.2023 года, об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В силу положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Согласно ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, судом установлено, что в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации фио не является близким родственником по отношению к ФИО1

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, руководствуясь положениями пункта 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимной связи со статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации, установив, что у ФИО1 доход в виде недвижимого имущества получен в порядке дарения от физического лица, не являющегося в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации по отношению к нему членом семьи либо близким родственником, суд приходит к выводу, что такой доход подлежал обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, в связи с чем оспариваемое решение налогового органа является законным и обоснованным.

Таким образом суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований о признании действий ИФНС № 31 по начислению фио к уплате налога за 2022 год на доходы физических лиц в сумме сумма, а также пени в размере сумма, поскольку пени начисляются в связи с несвоевременной неполной уплатой налога, сведений об оплате недоимки истцом не представлено.

На основании вышеизложенного суд приходит к вводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Судья А.А. Котова

Решение в окончательной форме изготовлено 31 января 2025 года.