Дело №02а-946/2025
77RS0017-02-2025-011198-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«17» сентября 2025 года адрес
Нагатинский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,
при помощнике судьи фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, свои требования мотивировала тем, что фио своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. В собственности ФИО1 имелось имущество: транспортное средство марка автомобиля Паджеро Спорт г.р.н С805РО197; Жилой дом кадастровый номер 50:28:0100423:48, находящейся по адресу: адрес, г.адрес Связист-Кузьминское, д. 32; Квартира кадастровый номер 77:05:00110010:7361, расположенная по адресу: адрес, Борисовский Пруды, д. 5, корп. 1, кв. 318; адрес кадастровый номер 50:28:0100423:49, расположенный по адресу: адрес, СНТ адрес кадастровый номер 50:28:0100423:50, расположенный по адресу: адрес, СНТ адрес 40:25:000049:181, расположенный по адресу: адрес Медик, адрес. В 2023 г. за указанное имущество был начислен налог, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №171976211 от 10.08.2024 г. В связи с тем, что налоги по налоговому уведомлению уплачены не были, налоговым органом было выставлено требование №14103 от 27.06.2023 г. 24.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №24 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-71/24/2025 по заявлению ИФНС России №24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество с фио Определением мирового судьи судебного участка №24 адрес от 28.03.2025 г. судебный приказ был отменен. На дату формирования административного искового заявления ФИО1 указанная задолженность добровольно не погашена. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес: - сумму недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в размере сумма; - сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма; - сумму недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма; - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество за 2023 г., по земельному налогу за 2023 г., за период с 02.12.2023-23.05.2025 – сумма
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
На основании ст. 150, ст. 152 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. .
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком имущественного, земельного и транспортного налогов.
Судом установлено, что в собственности ФИО1 в указанный административным истцом период находилось транспортное средство: марка автомобиля Паджеро, г.р.з. С805РО197.
Также административный ответчик фио имела в собственности объекты недвижимости: Жилой дом кадастровый номер 50:28:0100423:48, находящейся по адресу: адрес, г.адрес Связист-Кузьминское, д. 32; Квартира кадастровый номер 77:05:00110010:7361, расположенная по адресу: адрес, Борисовский Пруды, д. 5, корп. 1, кв. 318; адрес кадастровый номер 50:28:0100423:49, расположенный по адресу: адрес, СНТ адрес кадастровый номер 50:28:0100423:50, расположенный по адресу: адрес, СНТ адрес 40:25:000049:181, расположенный по адресу: адрес Медик, адрес.
В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №171976211 от 10.08.2024 года об уплате налогов и сборов, а также требование № 14103 от 27.06.2023 года, однако задолженность не была погашена.
В связи с тем, что в адрес административного ответчика своевременно было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов и сборов, однако в установленный срок ФИО1 оплата не произведена, после чего было направлено требование, которое также не было исполнено, Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №24 адрес 24 марта 2025 года был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-71/24/2025 по заявлению ИФНС России №24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, пени с ФИО1
Определением Мировым судьей судебного участка № 38 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка №24 адрес от 28.03.2025 г. судебный приказ был отменен, судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и сборам, пени был отменен; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.
Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), административный ответчик правом обжалования судебного приказа мирового судьи в кассационном порядке не воспользовался, а представил возражения относительно его исполнения, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей, которое в соответствии с главами 34, 35 КАС Российской Федерации обжалованию не подлежит.
При этом районный суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.
Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Изложенное толкование не противоречит правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, поскольку лишь определяет, в какой процедуре подлежит судебной проверке соблюдение налоговым органом тех или иных сроков, установленных статьей 48 НК Российской Федерации.
01 июля 2025 г. ИФНС России №24 по адрес обратилась с настоящим административным исковым заявлением.
Срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства, с учетом верных величин налоговой ставки.
В представленных возражениях на иск административный ответчик был не согласен с требованиями, поскольку по делу №2а-259/2025 было вынесено решение о взыскании указанных налогов, решение было обжаловано в апелляционную инстанцию. Налоги ею были оплачены.
Суд доводы административного ответчика, указанные в возражениях, находит несостоятельными, поскольку по указанному административному делу требования заявлены за иной период.
Зачет в счет уплаты налогов производится в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ. В настоящее время сальдо ЕНС по налогам административного ответчика – отрицательное.
Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскании взыскания суммы недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в размере сумма; суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма; суммы недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма;
Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком фактически не оспорен.
Вместе с тем суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени, находя расчет административного истца неверным, поскольку налог за 2023 г. должен быть оплачен до 02.12.20234 г., соответственно пени должны быть рассчитаны с 03.12.2024 г., т.к. 02.12.2024 (понедельник) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются со дня возникновения недоимки, то последним днем срока для уплаты определено 01.12.2024 (воскресенье). По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 28.05.2019 №83-КА19-2) днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за 01.12.2024-02.12.2024 г., а первым днем начисления пени – 03.12.2024 г. В связи с чем, период начисления пени следует считать по уплате земельного налога за 2023, транспортного налога за 2023 г., налога на имущество за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 23.05.2025 и составляет сумма
Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования ИФНС России № 24 по адрес - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес задолженность:
- сумму недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в размере сумма;
- сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма;
- сумму недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере сумма;
- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество за 2023 г., по земельному налогу за 2023 г., за период с 03.12.2024 -23.05.2025 – сумма
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форм
Судья Г.Ж. Акопян
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 13 октября 2025 года