61RS0023-01-2025-002208-90
№2а-2110/2025
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07.07.2025г. г.Шахты
Шахтинский городской суд Ростовской области в составе
Судьи Романовой С.Ф.,
При секретаре Шемшур М.С.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, и налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017г. на сумму 5 088 руб., за 2021г. на сумму 5 088 руб., за 2022г. на сумму 5 088 руб. ФИО1 частично произведена оплата транспортного налога за 2017г. и остаток задолженности составляет 4 472 руб. 47 коп. Данные задолженности по налогам включены в ЕНС. На данную задолженность начислены пени в размере 8 951 руб. 66 коп. В связи с наличием задолженности, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 07.02.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС за период с 2019г. по 2022г. в размере 23 667 руб. 68 коп., из которых: налоги – 14 716 руб. 02 коп., пени – 8 951 руб. 66 коп. Однако, определением от 15.11.2024г. данный судебный приказ отменен. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 4 472 руб. 47 коп., по транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 5 088 руб., по транспортному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 5 088 руб., пени ЕНС в размере 8 951 руб. 66 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленные в его адрес судебные извещения о времени и месте судебного заседания в соответствии с нормами ст.96 КАС РФ возвращены за истечением срока хранения.
Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Принимая во внимание, что ответчик уклонился от получения судебных извещений, и судебная повестка была возвращена по истечении срока хранения, суд находит административного ответчика извещенным о времени и месте судебного заседания и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика признаются единым налоговым платежом (ЕНП), и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. на сумму 5 088 руб. и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.06.2018г.
В связи с частичным погашением задолженности, остаток задолженности составляет 4 472 руб. 47 коп.
Кроме того, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. на сумму 5 088 руб., и за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 5 088 руб.
Однако, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В адрес ФИО1 налоговым органом направление требование от 08.07.2023г. о необходимости оплаты транспортного налога в сумме 14 716 руб. 02 коп., и пени в сумме 8 019 руб. 67 коп., в котором указано, что требование должно быть исполнено в срок до 28.11.2023г., однако налогоплательщиком не исполнено.
07.02.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС за период с 2019г. по 2022г. в размере 23 667 руб. 68 коп., из которых: налоги – 14 716 руб. 02 коп., пени – 8 951 руб. 66 коп. Однако, определением от 15.11.2024г. данный судебный приказ отменен.
Поэтому административный истец обратился в Шахтинский городской суд Ростовской области в настоящим заявлением.
Между тем, суд не находит оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017г., исходя из следующего.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (ред. от 25.12.2018) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
В силу части 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях, указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Материалы дела не содержат доказательств тому, что МИФНС России №12 по Ростовской области применялись меры взыскания задолженности в порядке ст.48 НК РФ по транспортному налогу за 2017г.
Таким образом, налоговым органом, вплоть до обращения к мировому судье (февраль 2024г.), меры взыскания задолженности в порядке ст.48 НК РФ по транспортному налогу за 2017г., не применялись.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.
Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.
Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.
В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Административный истец является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности не имелось.
Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств уважительности пропуска срока, установленного ст. 48 НК РФ, оснований для удовлетворения требований МИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 транспортному налогу за 2017г. не имеется.
Между тем, подлежат удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021г. и за 2022г., поскольку налоговым органом меры принудительного взыскания применялись, и срок для их взыскания не пропущен.
Поэтому с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 5 088 руб., и по транспортному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 5 088 руб.
Что же касается взыскания с ФИО1 пени в сумме 8 951 руб. 66 коп., то данные требования подлежат частичному удовлетворению.
Налоговым органом исчислены пени в общей сумме 8 951 руб. 66 коп., из которых: 7 324 руб. 27 коп. – задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, 1 954 руб. 39 коп. – пени по ЕНС с 01.01.2023г. по 09.01.2024г.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На сумму транспортного налога за 2021г. подлежит начислению пеня за период с 02.12.2022г. по 09.01.2024г., размер которой составляет 678 руб. 24 коп., исходя из следующего расчета:
Период
Дн.
Ставка %
Делитель
Пени
02.12.2023-23.07.2023
234
7,5
300
297,65
24.07.2023-14.08.2023
22
8,5
300
31,72
15.08.2023-17.09.2023
34
12
300
69,20
18.09.2023-29.10.2023
42
13
300
92,60
30.10.2023-17.12.2023
49
15
300
124,66
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
62,41
Итого
678,24
На сумму транспортного налога за 2022г. подлежит начислению пеня за период с 02.12.2023г. по 09.01.2024г., размер которой составляет 103 руб. 11 коп., исходя из следующего расчета:
Период
Дн.
Ставка %
Делитель
Пени
02.12.2023-17.12.2023
16
15
300
40,70
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
62,41
Итого
103,11
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию: транспортный налог за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 5 088 руб., и пени в сумме 678 руб. 24 коп., транспортный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 5 088 руб., и пени в сумме 103 руб. 11 коп.
Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, и подлежащих частичному удовлетворению.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 5 088 руб., по транспортному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 5 088 руб., и пени в общей сумме 781 руб. 35 коп., всего 10957 руб. 35 коп..; в остальной части отказать.
Взысканная судом сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств:
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета: 40102810445370000059
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
КБК: 18№
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд Ростовской области.
Судья С.Ф.Романова
Решение изготовлено в окончательной форме 21.07.2025г.