Дело №а-4484/2022

УИД 55RS0№-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> ФИО9Г., при секретаре ФИО7, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Уведомления о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц были оставлены ответчиком без внимания. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов в установленный законом срок ответчику были направлены требования. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 30 022,44 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 51 руб., недоимка; земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 814 руб., недоимка; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 26 516 руб., недоимка; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 936 руб., недоимка; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 758 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ принятое в порядке упрощенного (письменного) производства решение судьи Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам возобновлено.

В судебном заседании представитель МИФНС № по <адрес> ФИО8, действующая по доверенности, уточнила исковые требования и представила заявление об отказе от исковых требований в части. Просила суд взыскать с ФИО5 с учетом уточнения задолженность по земельному налогу за 2016г. в размере 51 рубль, за 2018г. - 814,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 758,00 рублей и транспортный налог за 2019г. - 26516,00 рублей, пени в размере 255,44 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом принят отказ от исковых требований, изложенных в административном иске, в части.

Ответчик ФИО5, о времени и месте рассмотрения дела извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании пояснил, что является многодетным родителем, поэтому при расчете налоговых отчислений в отношении его должны быть применены расчеты, учитывающие это обстоятельство. Однако при расчете налоговых отчислений административным истцом это обстоятельство учтено не было. Льгота не применена.

Другие участники процесса- Межрайонная ИФНС № по <адрес>, Инспекция федеральной налоговой службы по ЦАО <адрес>, привлеченные определением от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего дела, обозрев административное дело №а-4755/2021г, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, п. 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц, признаются физические лица – собственники имущества.

Как следует из материалов дела, ФИО5 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности в период, за который начислен и не оплачен соответствующий налог принадлежит (принадлежало) следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №); земельный участок, расположенный по <адрес> угол <адрес> (кадастровый №); здание, расположенное по адресу 5-я Амурская угол <адрес> (кадастровый №), и автомобиль ФИО1 200, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее срока, установленного законодательством.

В связи с неуплатой обязательных платежей в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со срок исполнения до №

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления административный истец обратился с заявлением к мировому судьей за выдачей судебного приказа, которое было удовлетворено. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО5 поступило в Кировский районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ссылается в обоснование своих требований на факт своевременного обращения в суд, поскольку по вышеуказанному требованию пределы, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Доводы ФИО5 о принадлежности к категории многодетных семей в связи с нахождением на его иждивении трех несовершеннолетних детей, подтверждается свидетельством о рождении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.р., ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ.р., ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ.р., что также подтверждается удостоверением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В своих возражениях ФИО5 ссылается на то, что в августе 2021г. для получения льготы он обращался в налоговый орган по месту жительства с заявлением о предоставлении налоговой льготы. Все уведомления оплачивал в полном объеме.

Однако, как следует, из пояснений ИФНС России по Центральному административному округу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № года, при исчислении налоговых обязательств за 2019, 2020г., 2021 годы ФИО5 предоставлена льгота по ряду объектов налогообложения как физическому лицу, имеющему трех и более несовершеннолетних детей.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 408 НК Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Таким образом, по заявлению возможен перерасчет только за 2019, 2018 и 2017 налоговые периоды (годы), 2016 год в этот период не входит.

Таким образом, административным истцом произведен перерасчёт исковых требований, где сумма задолженности ФИО5 по уплате обязательных платежей и санкций составила: по земельному налогу за 2016г. - 51 рубль, за 2018г. -814,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. - 758,00 рублей и транспортный налог за 2019г. в сумме 26516,00 рублей, пени - 255,44 рублей.

Согласно пункту 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 названной статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Таким образом, разрешая заявленные требования, суд оценивает юридически значимые обстоятельства дела, правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам учитывая, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога, страховых вносом и пени, надлежащих доказательств отсутствия такой обязанности не представлено, исковые требования истца о взыскании с ФИО5 задолженности по уплате налога и пени с учетом уточнения подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 052,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 28394 рубля 44 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 51 рубль недоимка, земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 814 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 26 516 рублей, пени в сумме 255,44 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 758,00 рубля недоимка.

Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 052,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.<адрес>

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.