УИД 74RS0007-01-2022-009010-44

Дело № 2а-293/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Братеневой Е.В.,

при секретаре Хабибуллиной А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд к ФИО1, с учетом уточненных требований, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 75 277 руб. 00 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик, является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполняет, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налога в искомом размере. Поскольку требования об уплате налога в установленные сроки не исполнено, истцом произведен расчет пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, что явилось основанием для обращения в суд с данным иском (л.д. 3-4, 130).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания по делу извещен надлежащим образом, представил письменное заявление с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 90), представил письменные пояснения по делу, из которых следует, что сумма выплаты, полученная по договору обязательного страхования, произведенная лицу, не являющемуся страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем, не является страховой выплатой, которая, в силу закона, не учитывается в качестве дохода. Сумма выплаты, право требования на которую перешло другому лицу, в том числе в результате уступки права требования, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке. Налоговым агентом АО «Страховая компания «Двадцать первый век» предоставлены сведения о получении ФИО1 в 2020 году доходов в размере 484 050 руб. с которых не был удержан налог на доходы в размере 62 927 руб., в связи с чем налоговым органом ФИО1 произведено начисление налога на доходы физических лиц по справке 2НДФЛ, предоставленной указанной страховой компанией. Перерасчет данного вида налога возможен после предоставления налоговым агентом уточняющих справок по форме 2 НДФЛ (л.д. 56).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания по делу извещена надлежаще и своевременно, направила в адрес суда возражения относительно заявленных требований, из которых следует, что Налоговым кодексом РФ предусмотрено определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц исходя из всех доходов физического лица, при этом отсутствуют положения, предусматривающие уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло налогоплательщику по договору цессии, на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при приобретении такого права. 15 августа 2018 года, на основании решения Металлургического районного суда г. Челябинска, в пользу ФИО5 с АО «СК «Двадцать первый век» было взыскано страховое возмещение в размере 400 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб.. расходы по оплате услуг оценки в размере 13 050 руб., штраф в размере 70 000 руб.

22 июня 2020 года между ФИО5 и ФИО1 был заключен договор цессии №, в установленном законом порядке произведена замена взыскателя, на основании определения Металлургического районного суда г. Челябинска от 23 июля 2020 года.

21 августа 2020 года административным ответчиком была получена сумма 484 500 руб., после чего, 28 августа 2020 года денежные средства в размере 397 150 были перечислены лицу, указанному ФИО5, таким образом ее доход существенно ниже, чем указанный налоговым органом при исчислении суммы налога (л.д. 36).

Представители заинтересованных лиц – САО «ВСК», ПАО «АСКО», АО «СК «Двадцать первый век» в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте слушания по делу извещены надлежащим образом.

В силу статей 152, 156 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав в судебном заседании письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Как гласит пункт 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении дохода от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

Как следует из пункта 7 статьи 228 Налогового кодекса РФ, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено судом в судебном заседании и следует из материалов дела, ПАО «АСКО» в налоговый орган представлена справка по форме 2НДФЛ за 2020 год в отношении ФИО1 с указанием кода дохода 2301. Согласно представленной справке, с ответчика не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 9 100 руб. (л.д. 12).

Из представленной САО «ВСК» справки по форме 2НДФЛ за 2020 год в отношении ответчика следует, что ФИО1 был получен доход с указанием кода дохода 2301. Согласно представленной справке, с ответчика не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 3 250 руб. (л.д. 11)

Кроме того, АО «Страховая компания «Двадцать первый век» за 2020 в отношении ответчика в налоговый орган предоставило сведения о получении ею дохода с указанием его кода - 4800. Согласно представленной справке, с ответчика не был удержан налог доходы физических лиц в размере 62 927 руб. (л.д. 10).

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года с извещением об обязанности уплатить налог на доходы физических лиц в размере 75 277 руб. в срок до 01 декабря 2021 года (л.д. 8).

Также административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 16 декабря 2021 года со сроком уплаты налога до 08 февраля 2022 года, которое до настоящего времени ответчиком не исполнено (л.д.6).

До обращения в суд с настоящим иском, ИФНС 25 февраля 2022 года обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Курчатовского района г.Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанного выше налога. Мировым судьей 25 февраля 2022 года по административному делу № 2а- 867/2022 вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 04 апреля 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 72-83).

В суд с настоящим иском ИФНС обратилась 04 октября 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее по тексту - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока, а в суд с настоящим иском в пределах 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Доказательств своевременной уплаты административным ответчиком задолженности по налогам материалы дела не содержат.

Судом не принимаются во внимание доводы административного ответчика о получении ею дохода в меньшем размере, нежели это указано в справке по форме 2НДФЛ, предоставленной в налоговый орган АО «СК «Двадцать первый век», по следующим основаниям.

Административным ответчиком, в обоснование своих возражений, в материалы дела представлена копия договора цессии № от 22 июня 2020 года, заключенного между ФИО5 и ФИО1 (л.д. 42), пунктом 3.1 которого предусмотрена цена договора цессии в размере 400 000 руб. Предметом данного договора являлось право требования по страховому возмещению, неустойки в результате события ДТП, произошедшего 05 ноября 2018 года.

На основании решения Металлургического районного суда г. Челябинска от 15 августа 2019 года, исковые требования ФИО5 к АО «СК «Двадцать первый век» по событию ДТП от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены частично, с АО «СК «Двадцать первый век» в пользу ФИО5 взыскано страховой возмещение в размере 400 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., расходы по оплате услуг оценки в размере 13 050 руб., штраф в размере 70 000 руб. (л.д. 37-41).

Определением Металлургического районного суда г. Челябинска от 23 июля 2020 года произведена замена взыскателя с ФИО5 на ФИО1 (л.д. 43).

Из справки по форме 2НДФЛ, представленной АО «СК «Двадцать первый век», следует, что ФИО1 получены денежные средства в размере 484 050 руб. (л.д. 10), что не оспаривалось сторонами в судебном заседании.

Денежные средства в размере 397 175 руб. перечислены на счет Артема ФИО7 (л.д. 47) в счет оплаты по договору цессии № от 22 июня 2020 года, по распоряжению ФИО5, что подтверждается копией расписки (л.д. 48).

Поскольку Налоговым кодексом РФ не предусмотрено уменьшение доходов физического лица на сумму понесенных им расходов, корректирующей справки по форме 2НДФЛ от налогового агента АО «СК «Двадцать первый век» административным ответчиком в материалы дела не представлено, равно как и по запросу суда, несение административным истцом расходов, связанных со вступлением ею в правоотношения по договору цессии правового значения при рассмотрении настоящего спора не имеют, у суда отсутствуют основания для перерасчета суммы налога, подлежащего взысканию с административного ответчика по иску налогового органа.

Расчет налога, подлежащего взысканию с административного ответчика, предоставленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным, принимается судом как достоверный, произведен административным истцом на основании предоставленных налоговыми агентами справок по форме 2НДФЛ, доказательств оплаты налога либо оснований для его взыскания в меньшем размере административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд возможным требования административного иска удовлетворить в полном объеме и взыскать с ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 75 277 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 2 458 руб. 31 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <адрес>) в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г. Челябинска в доход консолидированного бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 75 277 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 458 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Е.В. Братенева

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года