Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2022 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Устинова О.О.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по г. Краснодару. По данным налоговой инспекции, ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Между тем, обязанности по уплате обязательных платежей ФИО1 не выполняются, в результате чего, образовалась задолженность, которая на данный момент составляет 5317,61 рублей.

Учитывая изложенные обстоятельства, административному ответчику направлено требование о погашении образовавшейся задолженности, которое в установленный срок исполнено не было.

В связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд с данным административным исковым заявлением, в последствии административный истец свои требования уточнил, просил взыскать задолженность в размере 2550, 61 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, в порядке частей 8-9 статьи 96 КАС РФ, представил письменные возражения на отзыв ФИО1, согласно которого уточнил требования и уточненные требования просил удовлетворить.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, предоставила суду квитанции об уплате обязательных платежей и возражения относительно заявленных требований.

Учитывая надлежащее извещение сторон, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности суд пришел к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со статьей 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством и налогах и сборах.

Налогоплательщик в соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела видно, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по г. Краснодару, ИНН№.

По данным налоговой инспекции, ФИО1 является собственником недвижимого и движимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, исход из чего, в силу налогового законодательства, является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Согласно данным, поступившим в Инспекцию № по г. Краснодару от органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества, ФИО1 является владельцем земельного участка по адресу: г. Краснодар с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В статье 387 НК РФ указано, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образовании, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно статье 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом пунктом 4 статьей 391 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества по адресу: г. Краснодар ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Кроме того, согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с налоговым законодательством РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговой инспекцией был исчислен налог и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пеней в соответствии со статьей 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Учитывая, что ФИО1 в добровольном порядке не погасил налоговую задолженность, Инспекция направила в его адрес требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени по налогу на имущество физических лиц со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанным требованием ответчику было предложено в добровольном порядке уплатить имеющуюся пени по задолженности по имущественным налогам в сроки, установленные в требовании, однако задолженность не была оплачена.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Взыскание задолженности производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое было ранее направлено налогоплательщику. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

По заявлению ИФНС России № по г. Краснодара мировым судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи с несогласием ФИО1 с судебным приказом, определением мирового судьи судебного участка № ЗВО г.Краснодара от 06.08.2021г. судебный приказ заявлению должника отменен.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая данную норма закона ИФНС России № по г. Краснодару обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

Так, из материалов дела видно, что инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2018 год со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 182 930 рублей.

Из представленных суду ФИО1 документов следует, что по налоговому уведомлению№ от ДД.ММ.ГГГГ, платежи произведены ДД.ММ.ГГГГ по квитанциям, полученным им от налоговой инспекции № по г. Краснодару на общую сумму 183 007 рублей.

Инспекция ссылается, что поскольку у ФИО1 имелась недоимка по налогам, пеням и страховым взносам за прошлые налоговые периоды, поступившие в инспекцию от ФИО1 денежные средства в счет оплаты налогов за 2018 год по налоговому уведомлению№ от ДД.ММ.ГГГГ, инспекция зачла за прошлые налоговые периоды.

Действительно, нормой пункта 5 статьи 78 НК РФ допускается зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, такой зачет производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Между тем, инспекция не указывает налоговые периоды, по которым у ФИО1 возникла задолженность по оплате обязательных платежей, в счет которых инспекция и зачла поступившие от ФИО1 денежные средства в размере 183 007 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем у суда отсутствует возможность дать правовую оценку действиям инспекции в части зачета указанных поступивших денежных средств за прошедшие налоговые периоды.

Кроме того, в данном случае сумма налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2018 год, уплаченная в 2021 году не являлась излишне уплаченной, поскольку на момент уплаты налоговый период 2018 года истек и обязанность по уплате налога за 2018 год, применительно к норме пункта 4 статьи 57 НК РФ уже возникла.

Также, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, в данном случае не производился, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в материалы дела, не представлено, в этой связи ссылки инспекции на положения статьи 78 НК РФ и зачет суммы излишне уплаченного налога не основаны на законе и обстоятельствах дела.

Таким образом, ФИО1 подтвердил выполнение своей обязанности по уплате налога.

Кроме того, суд отмечает, что государственная казна не понесла потерь в результате не до получения указанной суммы, поскольку указанная сумма в размере 183 007 рублей перечислена в бюджет, что и подтверждается представленными ФИО1 платежными документами.

Вместе с тем, с учетом того, что оплата обязательных платежей была произведена после ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что инспекцией правомерно начислены ФИО1 пени за несвоевременную уплату обязательных платежей, которые подлежат взысканию с ФИО1

Согласно части 2 статьи 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Оценив представленные суду доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход государства определить к взысканию пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-18, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Краснодара, проживающего по адресу: г. Краснодар задолженность по обязательным платежам в размере 71, 61 рублей, из которых:

пени по налогу на имущество за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37,77 рублей;

пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33,84 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственну пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители вправе знакомиться с протоколом и аудиозаписью судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий: