Дело № 2 а - 540/2025
№
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
ДД.ММ.ГГГГ город Снежинск
Cнежинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего – судьи Клементьева О.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО4 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени, а именно налога на имущество с физических лиц и транспортного налога с физических лиц, а также пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.
В обоснование своих исковых требований административный истец указал то, что административный ответчик ФИО4 являлся собственником в 2020 - 2022 годах дома, квартиры, гаража и транспортных средств, в связи с чем ему было направлено требование об уплате налогов и пени, а также были направлены налоговые уведомления об уплате налогов на указанное имущество, которые были оставлены ФИО4 без ответа. Поскольку в установленные законом сроки налоги ФИО4 уплачены не были, административный истец просит суд взыскать с ФИО4 в доход бюджета задолженность этого административного ответчика в размере 20.344 рубля 62 копейки, из которых 561 рубль 00 копеек - налог на имущество с физических лиц за 2020 год, 1.364 рубля 00 копеек - налог на имущество с физических лиц за 2021 год, 651 рубль 00 копеек - налог на имущество с физических лиц за 2022 год, 5.018 рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2020 год, 2.666 рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2021 год, 2.278 рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2022 год и 7.806 рублей 62 копейки - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 14 марта 2024 года (л. д. 3-5).
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела данная Инспекция извещена (л. д. 72-73), при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть этот дело без его участия (оборот л. д. 4).
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела дважды извещался надлежащим образом по месту его жительства (л. <...>, 74-76).
В этой связи суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей; рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, к которым относятся расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения; налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации; налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации; налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В судебном заседании установлено то, что ФИО4 на протяжении всего 2020 года, всего 2021 года и всего 2022 года являлся собственником имущественного объекта в виде <адрес>, а также на протяжении одного месяца 2020 года, всего 2021 года и всего 2022 года являлся собственником имущественных объектов в виде <адрес> и гаража № блока № Гаражно - строительного кооператива <адрес> (л. <...>).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных этой статьей; сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с данным Кодексом и другими федеральными законами; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога на имущество с физических лиц в виде <адрес> при налоговых базах 848.493 рубля 00 копеек и 206.402 рубля 00 копеек и налоговой ставке 0,10% составила:
848.493 рубля 00 копеек х 1/12 х 0,10% х коэффициент к налоговому периоду в размере 1,1 = по расчетам административного истца 71 рубль 00 копеек за 2020 год;
848.493 рубля 00 копеек х 0,10% = по расчетам административного истца 848 рублей 00 копеек за 2021 год;
206.402 рубля 00 копеек х 0,10% х коэффициент к налоговому периоду в размере 1,1 = по расчетам административного истца 206 рублей 00 копеек за 2022 год.
Сумма налога на имущество с физических лиц в виде квартиры № <адрес> при налоговых базах 326.371 рубль 00 копеек и 413.970 рублей 00 копеек и налоговой ставке 0,15% составила:
326.371 рубль 00 копеек х 0,15% = по расчетам административного истца 261 рубль 00 копеек за 2020 год;
326.371 рубль 00 копеек х 0,15% = по расчетам административного истца 287 рублей 00 копеек за 2021 год;
413.970 рублей 00 копеек х 0,15% х коэффициент к налоговому периоду в размере 1,1 = по расчетам административного истца 316 рублей 00 копеек за 2022 год.
Сумма налога на имущество с физических лиц в виде гаража № блока № Гаражно - строительного кооператива <адрес> при налоговых базах 91.783 рубля 00 копеек и 51.658 рублей 00 копеек и налоговой ставке 0,25% составила:
91.783 рубля 00 копеек х 0,25% = по расчетам административного истца 229 рублей 00 копеек за 2020 год;
91.783 рубля 00 копеек х 0,25% = по расчетам административного истца 229 рублей 00 копеек за 2021 год;
51.658 рублей 00 копеек х 0,25% = по расчетам административного истца 129 рублей 00 копеек за 2022 год.
Таким образом, суммы налога на имущество ФИО4 составили:
71 рубль 00 копеек + 261 рубль 00 копеек + 229 рублей 00 копеек = 561 рубль 00 копеек за 2020 год;
848 рублей 00 копеек + 287 рублей 00 копеек + 229 рублей 00 копеек = 1.364 рубля 00 копеек за 2021 год;
206 рублей 00 копеек + 316 рублей 00 копеек + 129 рублей 00 копеек = 651 рубль 00 копеек за 2022 год.
Согласно пункту 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.
В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока; перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе автомобили.
На основании части 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.
В судебном заседании установлено то, что в течение 8 месяцев 2020 года ФИО4 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а на протяжении всего 2020 года, всего 2021 года и 5 месяцев 2022 года ФИО4 являлся собственником автомобилей «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак О №, и <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а также на протяжении всего 2020 года, всего 2021 года и всего 2022 года ФИО1 являлся собственником зарегистрированной в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона Российской Федерации от 23 апреля 2012 года № 36 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна», моторной лодки с государственным регистрационным знаком Р 2097 ЧП с двигателем мощностью 4 лошадиных силы (л. <...>, 82).
Согласно пункту 1 статьи 360 налоговым периодом признается календарный год.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено этой статьей; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, при налоговой базе 144 с налоговой ставкой 40 рублей 00 копеек за 2020 год составила 144 х 40 рублей 00 копеек х 8/12 минус налоговая льгота в размере 1.536 рублей 00 копеек = 2.304 рубля 00 копеек.
Сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, при налоговой базе 70 с налоговой ставкой 5 рублей 16 копеек составила:
70 х 5 рублей 16 копеек минус налоговая льгота в размере 24 рубля 00 копеек = округленно 337 рублей 00 копеек за 2020 год;
70 х 5 рублей 16 копеек минус налоговая льгота в размере 72 рубля 00 копеек = округленно 289 рублей 00 копеек за 2021 год;
70 х 5 рублей 16 копеек х 5/12 минус налоговая льгота в размере 30 рублей 00 копеек = округленно 121 рубль 00 копеек за 2022 год.
Сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, при налоговой базе 73 с налоговой ставкой 5 рублей 16 копеек составила:
73 х 5 рублей 16 копеек минус налоговая льгота в размере 24 рубля 00 копеек = округленно 377 рублей 00 копеек за 2020 год;
73 х 5 рублей 16 копеек = округленно 377 рублей 00 копеек за 2021 год;
73 х 5 рублей 16 копеек х 5/12 = округленно 157 рублей 00 копеек за 2022 год.
Согласно пункту 13 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона Российской Федерации от 23 апреля 2012 года № 36 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна» объектом налогообложения не являются.
Таким образом, суммы транспортного налога с ФИО4 составили:
2.304 рубля 00 копеек + 337 рублей 00 копеек + 377 рублей 00 копеек = 3.018 рублей 00 копеек за 2020 год;
289 рублей 00 копеек + 377 рублей 00 копеек 00 копеек = 666 рублей 00 копеек за 2021 год;
121 рубль 00 копеек + 157 рублей 00 копеек = 278 рублей 00 копеек за 2022 год.
В силу пунктов 1 - 3 и подпункта 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; если иное не установлено этим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В материалах настоящего административного дела имеется копия направленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 (в настоящее время № 32) по Челябинской области ФИО4 требования № 24811 по состоянию на 23 июля 2023 года с разъяснением данному административному ответчику его обязанности уплатить пени по налогам (л. д. 11).
По состоянию на 14 марта 2024 года налоговым органом в отношении ФИО4 были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 14 марта 2024 года в размере 7.806 рублей 62 копейки с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания (л. <...> 22, 29-31).
В соответствии с пунктом 4 и подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества); совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 этой статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений со дня вступления в силу соответствующего решения.
В связи с тем, что принадлежащая ФИО4 моторная лодка объектом налогообложения не является, из пеней на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 14 марта 2024 года подлежат исключению из 7.806 рублей 62 копеек следующие суммы (л. д. 19-20) относительно транспортного налога в размере 5.018 рублей 00 копеек:
за период со 2 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 2.000 рублей 00 копеек х 7.5% х 1/300 х 18 дней = 9 рублей 00 копеек;
за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 2.000 рублей 00 копеек х 8.5% х 1/300 х 56 дней = 31 рубль 73 копейки;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.000 рублей 00 копеек х 9.5% х 1/300 х 14 дней = 8 рублей 87 копеек;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.000 рублей 00 копеек х 20% х 1/300 х 32 дня = 42 рубля 67 копеек;
за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.000 рублей 00 копеек х 7.5% х 1/300 х 91 день = 45 рублей 50 копеек.
И относительно транспортного налога в размере 2.666 рублей 00 копеек:
за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.000 рублей 00 копеек х 7.5% х 1/300 х 30 дней = 15 рублей 00 копеек.
9 рублей 00 копеек + 31 рубль 73 копейки + 8 рублей 87 копеек + 42 рубля 67 копеек + 45 рублей 50 копеек + 15 рублей 00 копеек = 152 рубля 77 копеек.
7.806 рублей 62 копеек - 152 рубля 77 копеек = 7.653 рубля 85 копеек.
С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению.
Поскольку административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области частично удовлетворены, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика исходя из размера удовлетворенных судом требований в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО4 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО4 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего в городе <адрес> по улице ФИО3 дом №, на счет Федерального казначейства по <адрес> 14.191 (четырнадцать тысяч сто девяносто один) рубль 85 копеек, из которых:
561 (пятьсот шестьдесят один) рубль 00 копеек - налог на имущество с физических лиц за 2020 год;
1.364 (тысяча триста шестьдесят четыре) рубля 00 копеек - налог на имущество с физических лиц за 2021 год;
651 (шестьсот пятьдесят один) рубль 00 копеек - налог на имущество с физических лиц за 2022 год;
3.018 (три тысячи восемнадцать) рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2020 год;
666 (шестьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2021 год;
278 (двести семьдесят восемь) рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2022 год;
7.653 (семь тысяч шестьсот пятьдесят три) рубля 85 копеек - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 14 марта 2024 года.
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области отказать.
Указанные денежные средства ФИО4 как налогоплательщику с обязательным указанием им своего ИНН необходимо перечислить их получателю Управлению Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональной инспекции Федеральной службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, город ТУЛА, Получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, Номер счета Банка получателя средств 40102810445370000059, Номер счета получателя средств 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО4 ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий: О.В. Клементьев