Решение по делу № 2А-2311/2022 от 22.12.2022 | Шадринский районный суд (Курганская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 22 декабря 2022 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияБыковой Т.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является владельцем транспортных средств:

- автомобили легковые «Mercedes Benz S500», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 20.01.2011, дата прекращения права-нет;

- автомобили грузовые «DAF FT XF 105460», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 16.11.2011, дата прекращения права-нет;

- автомобили грузовые «DAF XF 95.430», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 04.06.2009, дата прекращения права-нет;

- автомобили грузовые «DAF TE95XF», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.08.2009, дата прекращения права-нет;

- автомобили грузовые «VOLVO FH12460 4X2», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15.07.2010, дата прекращения права-нет;

- автомобили грузовые «DAF CF 85430», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.01.2008, дата прекращения права-нет;

- автомобили грузовые «КАМАЗ 35410», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 16.01.2008, дата прекращения права-нет;

- автомобили грузовые «ГАЗ 3302», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 18.11.2008, дата прекращения права-нет.

В соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог:

-за 2018 год по сроку 02.12.2019 в сумме 258176,00 руб. на основании налогового уведомления № от 22.08.2019;

-за 2019 г. по сроку 01.12.2020 в сумме 258176,00 руб. на основании налогового уведомления № от 03.08.2020;

-за 2020 год по сроку 01.12.2021 в сумме 193630,00 руб. на основании налогового уведомления № 5021809 от 01.09.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода.

ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д..., кадастровый номер №, дата регистрации права 24.08.2012, дата прекращения права-нет;

- Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер № дата регистрации права 24.08.2012, дата прекращения права-нет;

- Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер №, дата регистрации права 22.07.1996, дата прекращения права-нет;

- Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер №, дата регистрации права 27.01.2006, дата прекращения права-нет;

- Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер №, дата регистрации права 07.08.2012, дата прекращения права-нет;

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ административный ответчик был обязан уплатить земельный налог за 2019 год по сроку 01.12.2020 в сумме 16077 руб. на основании налогового уведомления № от 03.08.2020; за 2020 год по сроку 01.12.2021 в сумме 12249 руб. на основании налогового уведомления № от 01.09.2021.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы и земельного налога за 2019, 2020, годы, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлены требования:

№ от 31.08.2021 об уплате задолженности по пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 30.08.2021 в размере 15362 руб. 66 коп., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 30.08.2021 в размере 701 руб. 59 коп, срок уплаты по требованию - до 04.10.2021;

Пени по транспортному налогу начислены в размере:

- 4097, 59 руб. на задолженность за 2018 год в размере 258176 руб. (срок уплаты – 02.12.2019), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом №;

- 11265,07 руб. на задолженность за 2019 год в размере 250176 руб. (срок уплаты 01.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом №;

Пени по земельному налогу начислены в размере 701,49 руб. на задолженность за 2019 год в размере 1677 руб. (срок уплаты 01.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом №.

№ от 07.12.2021 об уплате задолженности по налогу за 2020 год и по пени, в том числе:

-по транспортному налогу в размере 193630 руб., пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 242,04 руб.,

- по земельному налогу в размере 12249 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 15,31 руб. Срок уплаты по требованию – до 23.12.2021.

В связи с неоплатой задолженности в полном объеме по требованиям налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 16.02.2022, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменен определением мирового судьи от 09.06.2022.

На момент направления административного искового заявления задолженность уплачена административным ответчиком частично: по требованию № от 31.08.2021 уплата пени по транспортному налогу в размере 949,30 руб., по требованию № от 07.12.2021 уплата по пени по земельному налогу в размере 58,95 руб.

В связи с этим, УФНС России по Курганской области с учётом частичного погашения задолженности на момент подачи административного иска просило взыскать со ФИО1 задолженность в общей сумме 221192 руб.25 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 193630 руб., пени – 14655 руб. 40 коп.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 12249 руб., пени в размере 657 руб. 85 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонился, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 09.06.2022 отменён судебный приказ № от 16.02.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 02.12.2022.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили грузовые «VOLVOFH12460 4X2», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15.07.2010, дата прекращения права-нет;

В собственности со ФИО1 также имеется земельные участки, расположенные по адресу:

- Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер №, дата регистрации права 24.08.2012, дата прекращения права-нет;

- Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, дата регистрации права 07.08.2012, дата прекращения права-нет;

Право собственности на указанные объекты подтверждаются сведениями ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислены за 2018 год транспортный налог в размере 258176 руб., земельный налог в размере 14209,60 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Налоговое уведомление направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика 09.09.2019.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислены за 2019 год транспортный налог в размере 258176 руб., земельный налог в общем размере 16077 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. Налоговое уведомление направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика 26.09.2020.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 начислены за 2020 год транспортный налог в размере 193630 руб., земельный налог в размере 12249 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление направлено должнику также через личный кабинет налогоплательщика 22.09.2021.

В установленных в уведомлениях срок налогоплательщик не оплатил указанные в них налоги, в связи с чем, в его адрес направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31.08.2021 со сроком исполнения до 04.10.2021, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность, включающая пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 30.08.2021 в размере 15362,66 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 30.08.2021 в размере 701,49 руб. Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 02.09.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений;

пени по транспортному налогу начислены в размере: 4097, 59 руб. на задолженность за 2018 год в размере 258176 руб. (срок уплаты – 02.12.2019), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом №; 11265,07 руб. на задолженность за 2019 год в размере 250176 руб. (срок уплаты 01.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом 2а-1679/2021;

пени по земельному налогу начислены в размере 701,49 руб. на задолженность за 2019 год в размере 1677 руб. (срок уплаты 01.12.2020), взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом №;

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.12.2021 со сроком исполнения до 23.12.2021, из которого следует, что у ФИО2 числится задолженность, включающая задолженность по транспортному налогу в размере 193630 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 242,04 руб., земельный налог в размере 12249 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 15,31 руб. Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 08.12.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений.

По информации Управления ФНС России по Курганской области, личный кабинет налогоплательщика ФИО1 был открыт с 26.05.2016.

Административным ответчиком задолженность по налогам и пени погашена частично: по требованию № от 31.08.2021 уплата по пени по транспортному налогу в размере 949,30 руб., по требованию № от 07.12.2021 уплата по пени по земельному налогу в размере 58,95 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогу не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по транспортному и земельному налогу, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

С учётом изложенного задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 193630 руб., пени по транспортному налогу – 14655 руб. 40 коп., задолженность по земельному налогу – 12249 руб., пени по земельному налогу – 657 руб. 85 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, предъявлен правомерно и подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогам и пени, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 .20, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 221192 рубля 25 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 193630 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14655 рублей 40 копеек; задолженность по земельному налогу в размере 12249 рублей,00 коп., пени по земельному налогу в размере 657 рублей 85 коп.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 5411 рублей 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев