Дело № 2а-3773/2023

УИД 16RS0042-03-2023-001688-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 26 апреля 2023 года

17 апреля 2023 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Канафиной Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны (далее - ИФНС России по г. Набережные Челны) обратилась в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ. За неуплату налога в установленный срок за 2016 год начислены пени в размере 0 рублей 12 копейки, из них остаток – 0 рублей 02 копейки за период с 21.12.2018 по 14.01.2019. Налог за 2016 год в размере 19 рублей 00 копеек уплачен 14.01.2019.

Согласно сведениям, представленным Росреестром, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... с кадастровым номером ..., дата регистрации права ...

В связи с чем, ей к уплате начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год - 931 рубль, за 2019 год - 1045 рублей, за 2020 год - 1149 рублей с указанием срока уплаты.

За неуплату налога на имущество в установленный срок начислена пеня: за 2018 год -8 рублей 24 копейки за период с 03.12.2019 по 13.01.2020, за 2019 год - 1 рубль 33 копейки за период со 02.12.2020 по 10.12.2020, за 2020 год - 4 рубля 02 копейки за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Для добровольной уплаты задолженности по налогу ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования, которые не исполнены.

Ввиду того, что административный ответчик не погасила имеющуюся задолженность, ИФНС России по г. Набережные Челны обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 по судебному району города Набережные Челны вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1

Однако административный ответчик обратилась с заявлением об отмене судебного приказа, в связи с чем, 19 августа 2022 года определением мирового судьи судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 931 рубль, пеню за 2018 год в размере 8 рублей 24 копейки за период с 03.12.2019 по 13.01.2020, налог за 2019 год в размере 1045 рублей, пеню за 2019 год в размере 1 рубля 33 копеек за период со 02.12.2020 по 10.12.2020, налог за 2020 год в размере 1149 рублей, пеню за 2020 год в размере 4 рублей 02 копеек за период со 02.12.2021 по 15.12.2021; пеню за 2016 год на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 0 рублей 02 копейки за период с 21.12.2018 по 14.01.2019, всего на общую сумму 3138 рублей 61 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом - судебной повесткой по адресу, указанному в адресной справке отдела адресно-справочной работы УВМ МВД по РТ.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы по судебному приказу № 2а-234/10/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... с кадастровым номером ..., дата регистрации права ....

Административным истцом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика в отношении указанного имущества направлены налоговые уведомления: № ... от 01.08.2019 о взыскании налога на имущество за 12 месяцев 2018 года в размере 931 рубля; № ... от 01.09.2020 - за 12 месяцев 2019 года в размере 1045 рублей; № ... от 01.09.2021 - за 12 месяцев 2020 года в размере 1149 рублей с указанием срока уплаты.

В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, в связи с чем, начислены пени: за 2018 год в размере 8 рублей 24 копейки за период с 03.12.2019 по 13.01.2020; за 2019 год - 1 рубль 33 копейки за период со 02.12.2020 по 10.12.2020, за 2020 год - 4 рубля 02 копейки за период со 02.12.2021 по 15.12.2021.

Административным истцом в личный кабинет налогоплательщика направлены требования: № ... от 14.01.2020 об уплате в срок до 17.02.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 931 рубля и пени - 8 рублей 24 копейки, рассчитанной за период с 03.12.2019 по 13.01.2020; № ... от 11.12.2020 об уплате в срок до 12.01.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1045 рублей и пени - 1 рубль 33 копейки, рассчитанной за период со 02.12.2020 по 10.12.2020; № ... от 16.12.2021 об уплате в срок до 18.01.2022 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1149 рублей и пени - 4 рубля 02 копейки, рассчитанной за период со 02.12.2021 по 15.12.2021.

Однако в добровольном порядке в установленный срок задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Кроме того, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выставлено требование № ... от 15.01.2019 об уплате в срок до 18.02.2019 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 19 рублей, а также пени в размере 0 рублей 12 копеек, рассчитанной за период с 21.12.2018 по 14.01.2019, начисленной в связи с неуплатой в срок налога.

Как следует из административного иска, налог в размере 19 рублей 00 копеек уплачен 14.01.2019, остаток суммы пени - 0 рублей 02 копейки за период с 21.12.2018 по 14.01.2019, которая подлежит взысканию.

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Набережные Челны срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа вынесено 19.08.2022, в суд налоговый орган обратился 16.02.2023, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пределах установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.07.2022 мировым судьей судебного участка № 10 по судебному району города Набережные Челны по заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны вынесен судебный приказ.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, возражений относительно заявленных требований со стороны административного ответчика не поступило.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ....р., уроженки ..., проживающей по адресу: ..., в доход государства;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 931 рубля, пеню за 2018 год - 8 рублей 24 копейки за период с 03.12.2019 по 13.01.2020, налог за 2019 год в размере 1045 рублей, пеню за 2019 год - 1 рубль 33 копейки за период со 02.12.2020 по 10.12.2020, налог за 2020 год в размере 1149 рублей, пеню за 2020 год - 4 рубля 02 копейки за период со 02.12.2021 по 15.12.2021;

- пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2016 год в размере 0 рублей 02 копеек за период с 21.12.2018 по 14.01.2019, всего на общую сумму 3138 (три тысячи сто тридцать восемь) рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Копотева Т.И.