Дело № 2а-1069/2025 37RS0023-01-2025-001295-34
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 сентября 2025 года город Шуя Ивановской области
Шуйский городской суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Юдиной Т.В.,
при секретаре К.Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к В.Н.Д. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с В.Н.Д. задолженность по налогам на общую сумму 14 228 руб. 34 коп., а именно:
- недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5950 руб., 3093 руб. за 2023 год;
- отрицательное сальдо по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5185 руб. 34 коп.
Требования обоснованы тем, что В.Н.Д. являлся собственником транспортных средств, обязана уплачивать транспортный налог согласно ст. 357 НК РФ, на основании налоговых уведомлений, которые были направлены ответчику.
- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2820 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени на несвоевременную уплату;
- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ В.Н.Д. был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2935 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ В.Н.Д. был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5370 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- согласно налоговому уведомлению № ДД.ММ.ГГГГ В.Н.Д. был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 5959 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо единого налогового счета В.Н.Д. составило 15062 руб. 63 коп.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15727 руб. 75 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения сумма отрицательного сальдо, составляет 16485,30 руб., в том числе: налог - 14222 руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2935 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5337 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5950 руб.) совокупное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 2263 руб. 30 коп.
Мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №а-2531/2023 окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Платежи были учтены в имеющиеся недоимки.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ В.Н.Д. был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5950 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ В.Н.Д. был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3093 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 609 руб. 22 коп., в том числе: налог - 5431 руб., пени - 5177 руб. 48 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5338 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3093 руб.
Совокупное отрицательное сальдо по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 5177 руб. 48 коп.
УФНС России по <адрес> направило заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении В.Н.Д. Мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен в связи с возражениями В.Н.Д. относительно его исполнения. При этом заявление о вынесении судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ сформировано с учетом поступлений в рамках исполнительного производства по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, учтенных в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в недоимку транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Налоговый орган считает необходимым учесть поступления по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в недоимку, обеспеченную указанным судебным приказом. До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.
В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 31,48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст. 286,287, 290-293, ч. 3 ст. 353 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС) просит удовлетворить заявленные административные исковые требования.
В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Ответчик В.Н.Д. в судебное заседание не явилась, представила суду ходатайство, в котором просила прекратить производство по делу, поскольку заявленные требования не обоснованы, оспаривая нормы действующего законодательства, право суда на рассмотрение заявленных исковых требований.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения ответчика, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Судом установлены следующие обстоятельства.
За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:
Транспортные средства.
Гос Рег знак
Марка ТС
Датарегистрации
Дата снятия срегистрации
Размердоливправе
Вид собственности
МощностьЛС
№
KIA JES SPORTGE KM KMSПассатПассат
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
141
№
МИЦУБИСИ АУТЛЕНДЕР
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
170
№
ШКОДА ЙЕТИ
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
105
№
KIA RIO
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
0
Автомобили легковые
107
В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
На основании статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Налоговые ставки установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».
Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 5950 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 3093 руб.
Поступления по судебному приказу № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ учтены, как следует из представленных документов, налоговым органом, согласно п.8 ст. 45 ГН РФ в недоимку, обеспеченную указанным судебным приказом, таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком не исполнена.
Доказательств, свидетельствующих об оплате транспортного налога за оспариваемый период в суммах, указанных в налоговых уведомлениях от ответчика не поступило.
Оценивая требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Таким образом, пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.
Необходимость уплаты налогов и произведение соответствующих начислений для уплаты налоговым органом, которые имеются в ЕНС ответчика, образовалась следующим образом:
- начислен транспортный налог, для оплаты которого ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 950 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 093 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шуйского судебного района по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, который ответчиком оспорен, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо должником не погашено.
В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и образования отрицательного сальдо, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ №) в размере 5185,34 руб., что подтверждается соответствующим расчетом, представленным истцом.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете.
В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ. Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется совокупной обязанностью. Таким образом, все платежи, поступающие в бюджет после ДД.ММ.ГГГГ, являются ЕНП.
Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Помимо прочего совокупная обязанность формируется на основании налоговых уведомлений - со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах, срока уплаты соответствующего налога.
Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности - является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным или отрицательным. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а достаточной суммы денежных средств на ЕНС нет.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), а именно: ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что В.Н.Д., являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей в установленный законом срок не исполнила, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по <адрес> о взыскании с В.Н.Д. обязательных платежей и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Представленный административным истцом расчет налогов и пени ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов и пени.
К доводам административного ответчика о полномочиях суда и субъективной оценке норм законодательства Российской Федерации суд относится критически, данные доводы судом отклоняются как не основанные на законе.
Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к В.Н.Д. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с В.Н.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> ИНН №, недоимки по налогам и пени в размере
14 228 (четырнадцать тысяч двести двадцать восемь) рублей 34 копейки, включающие: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 950 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 093 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 185 рублей 34 копейки.
Взыскать с В.Н.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Юдина Т.В.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ