Дело № 2а-2421/2025

УИД 24RS0046-01-2025-000681-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июля 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Арутюняну Сосу Артаваздовичу о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял с 19.11.2012г. по 16.05.2019г. на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО1, как собственник транспортных средств и объектов недвижимости является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов, страховых взносов, ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате имущественных налогов. Налоги и страховые взносы не оплачены, в результате чего образовалась задолженность. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налогов и пени. 11.03.2024г. мировым судьей по заявлению налоговой инспекции вынесен судебный приказ о взыскании налоговой недоимки, который определением от 07.08.2024г. отменен. По состоянию на 27.06.2023г. на едином налоговом счёте налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 894 307,43 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 в доход государства:

- налог на имущество с физических лиц за 2022 год – 399 730 руб.,

- транспортный налог за 2022 год – 28 600 руб.,

- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 29.10.2023 г. по 11.12.2023г. в сумме 106 535,39 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

07.05.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату направления требования ФИО1).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1, начиная с 2014г., в заявленные налоговым органом периоды на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

а также на праве собственности принадлежало недвижимое имущество по адресу:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- транспортный налог за 2014 год в сумме 13 633 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 88 640 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 391019 от 21.03.2015г. (л.д. 33);

- перерасчет транспортного налога за 2014 год в сумме 65 378 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 51973689 от 23.08.2017г. (л.д.31);

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 680 548 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 674581 от 04.04.2015г. (л.д. 28);

- транспортный налог за 2015 год в сумме 39 878 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 780 589 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 91724732 от 10.10.2016г. (л.д. 25)

- перерасчет транспортного налога за 2015 год в сумме 25 022 руб. (л.д. 29);

- транспортный налог за 2016 год в сумме 22 028 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 904 448 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 9322585 от 12.07.2017г. (л.д. 32);

- транспортный налог за 2017 год в сумме 17 083 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 969 781 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 57290145 от 24.08.2018г. (л.д. 16);

- транспортный налог за 2016-2018 года в сумме 12 138 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 007 892 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 3106681 от 27.06.2019г. (л.д. 13);

- транспортный налог за 2017-2019 года в сумме 89 175 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 500 307 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 65843916 от 01.09.2020г. (л.д.20);

- транспортный налог за 2020 год в сумме 29 725 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 565 690 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 83796572 от 01.09.2021г. (л.д. 18);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 28 600 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 581 821 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 51478841 от 01.09.2022г. (л.д.14);

Кроме того, ФИО1 состоял с 19.11.2012г. по 16.05.2019г. на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налоги и страховые сборы налогоплательщиком не оплачивались.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании ФИО1 банкротом.

12.01.2018г. определением суда заявление принято к производству.

04.06.2018г. определение признано необоснованным, производство по делу о банкротстве гражданина прекращено.

19.11.2018г. постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда определение Арбитражного суда Красноярского края от 04.06.2018 по делу № А33-30582/2017 о признании необоснованным заявления ФНС России и прекращении производства по делу о банкротстве гражданина отменено. Разрешен вопрос по существу. Признано обоснованным заявление ФНС о признании банкротом ФИО1, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов.

16.05.2019г. решением Арбитражного суда Красноярского края о признании банкротом ФИО1 в отношении должника открыта процедура реализации имущества гражданина сроком до 13.11.2019г.

В третью очередь реестра требований кредиторов включена задолженность ФИО1, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017г.г., по транспортному налогу за 2014-2017г.г., а также по пени, образовавшихся за их неуплату. Требование ФНС сформировано на сумму 3 443 907,06 руб., в том числе 2 761 117,33 руб. основного долга, 682 789,73 пени, подлежащие отдельному учету в реестре, о чем Арбитражным судом Красноярского края от 05.09.2019г. вынесено определение о включении в реестр требований кредиторов.

06.06.2023г. Арбитражным судом Красноярского края вынесено определение о прекращении процедуры реализации имущества с неприменением в отношении должника правила об освобождении от исполнения обязательств. В связи с этим по делу выдан исполнительный лист ФС №о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа непогашенной в оде реализации имущества гражданина задолженности в размере 4 210 568,66руб., в том числе, 3 523 365,33руб – основной долг, 687 303,33руб. – пени.

Задолженность по обязательным платежам, начиная с 12.01.2018 (дата принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 банкротом) является текущей задолженностью налогоплательщика.

Задолженность по транспортному налогу за 2018-2021г.г. и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021г.г. была просужена, а именно:

- транспортный налог за 2018-2020г.г. – вынесен судебный приказ № 2а-69/2021-4 от 19.03.2021г., по состоянию на дату вынесения настоящего решения не отменен, приведен к исполнению;

- транспортный налог за 2021г. – вынесено решение Свердловским районным судом г. Красноярска 03.07.2025г. по административному делу № 2а-2416/2025;

- налог на имущество физических лиц за 2018г. – судебный приказ № 2а-649/2020-4 от 29.05.2020г. по состоянию на дату вынесения настоящего решения не отменен, приведен к исполнению;

- налог на имущество физических лиц за 2021г. – вынесено решение Свердловским районным судом г. Красноярска 03.07.2025г. по административному делу № 2а-2416/2025.

Возложенные на него законом обязанности по уплате налогов ФИО1 не исполнил, в связи с чем на сумму налоговой недоимки начислены пени.

Налоговым органом сформировано требование № 3552 от 27.06.2023г. об уплате транспортного налога в сумме 58 325 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 739 405,23 руб. и 37 823 руб., пени в сумме 58 754,20 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023г.

Налоговое требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, прочитано им 26.07.2023г.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа (20.11.2023г.) в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени.

27.11.2023г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-127/2023-4 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

07.08.2024г. определением этого же мирового судьи данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Решением Свердловского районного суда г. Красноярска 03.07.2025г. по административному делу № 2а-2416/2025 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 37 823руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 28 600 руб., а также пени, образовавшиеся за неуплату указанных налогов за 2014-2021 годы.

Исходя из указанных выше требований налогового законодательства, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0, в связи с этим требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022г., транспортного налога за 2022г. налоговым органом не выносилось, а направлялось налоговое уведомление № 108203405 от 12.08.2023г. об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 28 600 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 577 744 руб. (л.д.11).

О взыскании налога на имущество физических лиц за 2022г. и транспортного налога за 2022г., а также пени, начисленных за неуплату налогов и сборов налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 06.03.2024г., то есть до 01.07.2024г., в сроки, установленные пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ (л.д.75).

11.03.2024г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. 07.08.2024г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

29.01.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Сумма пеней, учитываемая на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 29.10.2023г. по 11.12.2023г. исчислена налоговым органом в размере 106 535,39 руб.

Помимо вышеуказанных просуженных налогов в расчет данных пени вошла задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019г., которая по решению Свердловского районного суда г. Красноярска от 07.05.2025г. по делу № 2а-2538/2025 списана налоговым органом как безнадежная к взысканию.

Обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022г. и транспортному налогу за 2022г., а также пени ФИО1 не исполнена, сведений о своевременной оплате задолженности и пени ни в материалах дела о судебном приказе, ни в данном деле не имеется.

При изложенных обстоятельствах, а также учитывая, что расчет суммы налогов и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 18, 75, 357-363, 400-409 Налогового кодекса РФ, ФЗ № 422-ФЗ, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени следует удовлетворить в части и взыскать с административного ответчика в доход государства:

- налог на имущество с физических лиц за 2022 год – 399 730 руб.,

- транспортный налог за 2022 год – 28 600 руб.,

- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г. в сумме 106 478,57 руб.

В части взыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г. суд отказывает, поскольку задолженность по страховым взносам на ОМС признана безнадежной к взыканию.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 696 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Арутюняну Сосу Артаваздовичу о взыскании налоговой недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

- налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 399 730 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 28 600 руб.;

- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 29.10.2023 г. по 11.12.2023г. в сумме 106 478,57 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464250077895029.

Взыскать с Арутюняна Сосу Артаваздовича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 696 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.