Решение по делу № 2А-393/2025 от 07.03.2025

Дело №а-393/2025

УИД: 26RS0017-01-2025-000135-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» марта 2025 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ивашиной Т.С.,

при секретаре судебного заседания Филатовой Т.В.,

рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в зале суда по адресу: <...>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 42744,46 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2016 год в размере 1434,00 руб., 2017 год в размере 1185,00 руб., за 2019 год в размере 1185,00 руб., за 2020 год в размере 7458,00 руб., за 2021 год в размере 10520 руб., за 2022 год в размере 12159,00 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1000,00 руб., за 2020 год в размере 1000,00 руб., за 2022 год в размере 1108,00руб., задолженность по пени в общем размере 5695,01 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец в заявлении пояснил, что ФИО2 как налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>), однако свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст.57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации не исполняет.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 по 2022 года.

Объект налогообложения

Налоговый период

2016

2017

2019

2020

2021

2022

Сумма начисленного налога

<данные изъяты>

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

В соответствии с 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговые периоды 2019 по 2022 года.

Объект налогообложения

Налоговый период

2020

2021

2022

Сумма начисленного налога

<данные изъяты>

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц, за 2020 год в размере 1000.00 рублей, за 2021 год в размере 1108,00 рублей не исполнена.

В соответствии с п.3. ст. 75 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 5695,01 рублей, которая состоит из: пени, исчисленной на задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1683.80 рублей; Пени, исчисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период за следующие периоды: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35689.00 рублей в размере 3766.43 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48956.45 рублей в размере 244.78 рублей.

В соответствии с п.1, ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием задолженности по налогам Межрайонной ИФНС России, по <адрес>, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Административного ответчика направлено требование об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 51266.67 рублей, указанное требование не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 67005.93 рублей, в том числе: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом I пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16167.48; Транспортный налог с физических лиц в размере 4784,00 руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5964,45 руб., Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 40090,00 руб.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 55101.01 рублей, не обеспеченную ранее мерами взыскания.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-0042-14- 454/2024, выданный мировым судьей судебного участка № <адрес> края о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения относительно заявленных административным истцом исковых требований, до перерыва в судебном заседании ФИО2 административные исковые требования не признал, пояснил, что административный истец уже неоднократно обращался в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с него налогов, пени. Имеются решения Кисловодского городского суда об отказе налоговой инспекции в удовлетворении заявленных административных исковых требованиях. Кроме того просил отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований, в связи с пропуском истцом срока общей исковой давности.

Согласно части 3 статьи 17, части 1 статьи 19 Конституции Российской Федерации осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. Все равны перед законом и судом.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. ст. 399-401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно представленным доказательствам, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>).

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику налоговой инспекцией направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 по 2022 года.

Объект налогообложения

Налоговый период

2016

2017

2019

2020

2021

2022

Сумма начисленного налога

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику также направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговые периоды 2019 по 2022 года.

Объект налогообложения

Налоговый период

2020

2021

2022

Сумма начисленного налога

<данные изъяты>

В судебном заседании также установлено, что решением Кисловодского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1547/2021 в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня по налогу на имущество в размере 2911,43 руб., за 2015,2016,2017 налоговые периоды, транспортного налога с физических лиц: пени по налогу в размере 632,04 руб. за 2015, 2016, 2017 налоговые периоды – отказано.

Решением Кисловодского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-572/2023, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 1216 руб., пени в размере 394, 32 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6957,00 руб., пени в размере 1709,80 руб., всего на общую сумму 10277,12 руб. за 2015,2016,2017 налоговые периоды – отказано.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ФИО2 налога на имущество физических лиц и транспортного налога ИФНС обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-42-14-454/2024 о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ФИО2 задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в размере 55101,01 руб., а также государственной пошлины в размере 926,52 руб. отменен, в связи с несогласием должника с его исполнением на основании ст.123.5 КАС РФ.

Настоящее административное исковое заявление Налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 налоговых платежей и санкций подано непосредственно в Кисловодский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Из пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

Из изложенного следует, что инспекция должна была обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не позднее не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, административное исковое заявление подано в Кисловодский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В Определении от ДД.ММ.ГГГГ. №-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Проанализировав нормы права, дав оценку представленным доказательствам, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании налога удовлетворению не подлежит, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Также суд считает необходимым отметить, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Инспекции, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований. Ввиду отсутствия доказательств соблюдения административным истцом порядка и сроков взыскания налога и пени, а также отсутствия правовых оснований для восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Межрайонной ИФНС № по <адрес> о восстановлении срока на предъявление административного искового заявления к ФИО2 в суд - оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 42744,46 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2016 год в размере 1434,00 руб., 2017 год в размере 1185,00 руб., за 2019 год в размере 1185,00 руб., за 2020 год в размере 7458,00 руб., за 2021 год в размере 10520 руб., за 2022 год в размере 12159,00 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1000,00 руб., за 2020 год в размере 1000,00 руб., за 2022 год в размере 1108,00руб., задолженность по пени в общем размере 5695,01 руб. – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Кисловодский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Т.С.Ивашина