Дело №2а-2294/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г. Севастополь

Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Казацкого В.В.,

при секретаре Рябчевской Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании налога (сбора), пени, -

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене в общем размере 213 129,92 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку ответчик надлежащим образом свои обязанности по оплате налогов и иных обязательных платежей не исполнил, за защитой своих прав истец обратился в суд.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении иска настаивал по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного иска извещен заблаговременно и надлежащим образом, причины не явки суду не сообщил, возражений не представил.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 55 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 403 НК РФ и ст. 406 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 407 НК РФ.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.

Согласно п. 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы в г. Севастополе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- земельный участок, с кадастровым номером №, адрес: 216100, <адрес>, д. Малеево, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, адрес: 109428, <адрес>, стр. 18, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № адрес: 109428, <адрес>, стр. 18, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисления имущественного налога на имущество физических лиц в размере 194 695,02 рублей, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 388, 389, 390, 391, 394, 396, 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисления имущественного налога на имущество физических лиц в размере 166 863,00 рублей, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 1 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год.

Согласно п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог в срок не позднее01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, имущественные налоги за период 2021 года подлежат оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке имущественные налоги за период 2021-2022 гг. ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачены.

Также судом установлено, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря соответствующего календарного года. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии в законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязателное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате ФИО1 за 2023 год составил 37 831,97 рублей.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за 2022-2023 гг. ФИО1 не уплачены.

Согласно статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с задолженностью у ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу налоговым органом исчислены пени на сумму образовавшейся недоимки в общем размере 8 434,95 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 057,30 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,39 рублей4

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1134,39 рублей4

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 288,69 рублей;

- по страховым взносам за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 453,98 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования по уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате образовавшейся задолженности в сумме 247 359,09 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не исполнено.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налогоплательщиком было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности отрицательного сальдо и Мировым судьей судебного участка № Гагаринского судебного района города Севастополя ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности с должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Гагаринского судебного района города Севастополя судебный приказ по делу №а-139/10/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяце со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец представил расчет задолженности, подлежащему уплате в бюджет, согласно которого остаток задолженности составил 213 129,92 рублей, в том числе: по страховым взносам за 2023 год – 37 831,97 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 67,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 166 796,00 рублей, по пене – 8434,95 рублей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что доказательств, свидетельствующих об оплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и доходы физических лиц, по страховым взносам, пене административным ответчиком представлено не было.

Таким образом, ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения им обязанностей по уплате налоговых платежей и по день вынесения решения.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 7 393,90 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд –

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней в общем размере 213 129 (двести тринадцать тысяч сто двадцать девять) рублей 92 копеек, в том числе:

- по пене, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 057,30 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 166 796,00 рублей;

- по пене, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,39 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 67,00 рублей;

- по пене, в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 рублей;

- по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1134,39 рублей;

- по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 288,69 рублей;

- по страховым взносам за 2023 года в размере 37831,97 рублей;

- по пене, в связи с неуплатой страховых взносов за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 453,98 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 7 393 (семь тысяч триста девяносто три) рубля 90 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 01 октября 2025 года.

Судья В.В.Казацкий