Решение по делу № 2А-131/2025 от 19.03.2025 - о взыскании задолженности по пени, штрафа.

Дело № 2а-131/2025

УИД: 34RS0012-01-2024-002728-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской области 19 марта 2025 года

Городищенский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Скоробогатовой Е.И.,

при секретаре Мозжевой С.Л.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности – ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО3 по доверенности ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административном иском к ФИО2, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, однако самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей в установленный для этого срок не исполняет, требования о погашении задолженности оставил без удовлетворения.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Городищенского судебного района <адрес>.

Поскольку мировым судьей судебного участка № Городищенского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-28-425/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО2 задолженности по оплате налогов, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 пени на сумму совокупной задолженности по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 566 рублей 26 копеек, штраф за налоговые правонарушения в размере 8 250 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности – ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, доводы привела аналогичные, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, ходатайств об отложении разбирательства дела не поступало, корреспонденцией, приходящей по месту его регистрации, не интересовался.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО6 возражала против удовлетворения административного иска, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения с настоящими требованиями.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, каких-либо ходатайств об отложении разбирательства дела не поступало.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными. Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (части 2, 6, 7 статьи 150, часть 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения дела судом, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации определены объекты налогообложения, которыми признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в этой же редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции)

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно с части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 является (являлся) плательщиком налогов и страховых взносов, поскольку ему в налоговом периоде 2017 года принадлежат (принадлежали) на праве собственности налогооблагаемые объекты движимого и недвижимого имущества:

- транспортное средство марки «Daewoo Matiz», с государственным регистрационным знаком <***> регион 134;

- транспортное средство марки «Hyundai Accent», с государственным регистрационным знаком <***> регион 34;

- транспортное средство марки «АФ-77Р1BJ», с государственным регистрационным знаком <***> регион 190;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- незавершенный строительством жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

В адрес налогоплательщика направлены уведомления, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых произведены начисления налога за периоды владения имуществом.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязательств по уплате налогов, ему выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15586 рублей 84 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 15616 рублей 01 копейки.

Решение направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Перечисленные требования административного истца административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, названные обязательства включены в единый налоговый счет.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Городищенского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица в размере 14 816 рублей 26 копеек, в том числе: пени, подлежащем уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 566 рублей 26 копеек, штраф в размере 8 250 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Городищенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений, поступивших от должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 вышеуказанной пени, штрафа.

Согласно представленному административным истцом расчету за перечисленное выше имущество административному истцу начислены следующие платежи:

- за 2015 год налог в размере 2 499 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, указанные обязательства исполнены ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 878 рублей 95 копеек;

- за 2016 год в размере 3 966 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование исполнено ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 132 рублей 56 копеек;

- за 2017 год в размере 3 086 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование исполнено ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 рубля 25 копеек;

За 2020 год начислен земельный налог в размере 1 921 рубля по сроку уплаты о ДД.ММ.ГГГГ, исполнено ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 34 копеек; налог на имущество в размере 623 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 копеек.

Кроме того, ФИО2 за 2018 год начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2018 год в размере 870 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей 24 копеек, а также за 2018 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в размере 1 530 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исполнено ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 83 копеек.

За 2019 год административному ответчику начислены страховые взносы:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пропорционально количеству дней в статусе индивидуального предпринимателя) в размере 4 627 рублей 58 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исполнено ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 962 рублей 52 копеек

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (пропорционально количеству дней в статусе индивидуального предпринимателя) в размере 19 732 рублей 41 копейки по сроку до ДД.ММ.ГГГГ, исполнено ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 796 рублей 67 копеек.

За 2018 год начислен налог в размере 26 545 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исполнено ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 48 копеек.

Решением Городищенского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1444/2022 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 7052 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 рублей 08 копеек; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 52 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 76 копеек; а также недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год, в размере 8 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 12 копеек.

На основании исполнительного листа 34RS0012#2а-1444/2022#1, судебным приставом исполнителем Городищенского РО СП ГУФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением.

Решением Городищенского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1377/2022 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 627 рублей 58 копеек, пени в размере 53 рублей 22 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 096 рублей 11 копеек, пени в размере 150 рублей 06 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 36 рублей, пени в размере 0 рублей 49 копеек, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1746 рублей, пени в размере 23 рублей 84 копеек.

На основании исполнительного листа 34RS0012#2а-1377/2022#1, судебным приставом исполнителем Городищенского РО СП ГУФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени или вследствие утраты права на взыскание налога пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Вместе с тем, суд принимает во внимание доводы стороны административного ответчика о применении срок исковой давности в части взыскания пени по уплате земельного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рублей 02 копеек, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 01 копейки, за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рубле 16 копеек, пени по уплате транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 рублей 73 копеек, за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 12 копеек, в связи с несоблюдением налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО2 являясь плательщиком налогов и страховых взносов, не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании пени на сумму совокупной задолженности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются обоснованными в размере 4651 рубля 94 копеек (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,34 рублей (земельный налог за 2020 год - уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,16 рублей (налог на имущество за 2020 год начислен по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ДД.ММ.ГГГГ год), пени в размере – 2796,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы, уплачен ДД.ММ.ГГГГ), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 891,25 рублей (транспортный налог за 2017 год), пени в размере – 962,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы за 2019 год, исполнен ДД.ММ.ГГГГ), поскольку налоговый орган предпринял меры по принудительному взысканию задолженности, что подтверждается материалами дела и стороной административного ответчика не опровергнуто.

При этом, административным истцом не представлены основанные на доказательствах сведения, подтверждающие обоснованность начисления пени по видам налоговых обязательств, то есть за более ранние периоды.

Представленный административным истцом расчет суммы начисленных пени невозможно проверить ни математически, ни на предмет правомерности периодов начислений пени, поскольку такой расчет сформирован в автоматическом режиме.

Поэтому суд приходит к выводу о недоказанности обоснованности размера начисления налоговым органом административному ответчику сумм пени в остальной части.

Кроме того, обоснованными являются доводы административного истца о взыскании с ФИО2 штрафа в силу следующего.

Как установлено судом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговой проверкой установлено нарушение порядка предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей.

Кроме того, налоговой проверкой установлено нарушение пункта 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в непредставлении налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом налогообложения за 12 месяцев 2018 года. Расчет по форме 6-НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом налогообложения, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 7000 рублей.

Также ФИО2 в нарушение пункта 6 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации не представил истребуемые при проведении налоговой проверки документы, за что был привлечен к ответственности по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере – 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С учетом изложенного, принимая во внимание положения статей 44, 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупность предельных сроков, предусмотренных пунктами 4 и 6 статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдении инспекцией срока для обращения в суд с настоящим требованием, суд полагает возможным удовлетворить требования в части взыскания штрафа в размере 1000 рублей, отказав в остальной части.

При этом доводы стороны административного ответчика о неполучении ФИО2 налоговых уведомлений и требований, направленных налоговым органом по адресу регистрации, не свидетельствуют о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района <адрес> в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <...> выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***>, ОГРН <***>) штраф в размере 1000 рублей, пени в размере 4 651 рубля 94 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <...> выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***>, ОГРН <***>)государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.И. Скоробогатова