Решение по делу № 2А-173/2025 от 12.09.2025 - о взыскании задолженности по пени.

Дело № 2а-173/2025

УИД 12RS0013-01-2025-000248-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Сернур 12 сентября 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Игнатьевой Э.Э., при секретаре Ямбаршевой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указывая, что на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 были начислены пени в размере 7 427 руб. 48 коп. за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года. Сумма отрицательного сальдо ЕНС (недоимка для пени ЕНС) 48 101 руб. 98 коп. на 18 мая 2024 года сформировалась из сумм:

транспортный налог (ОКТМО 88648425) за 2020 год в сумме 4 025 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме 4 025 руб.);

транспортный налог (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 4 025 руб. (уплачен 31 января 2025 года в сумме 4 025 руб.);

налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год в сумме 60 руб. (уплачен 31 января 2025 года в сумме 60 руб.);

- за 2020 год в сумме 85 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме 85 руб.);

- за 2021 год в сумме 120 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме 120 руб.);

- за 2022 год в сумме 132 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме 132 руб.);

единый налог на вмененный доход:

- 4 квартал 2018 года в сумме 1 035 руб. 98 коп. (уплачен 31 января 2025 года в сумме 1 035 руб. 98 коп.);

- 4 квартал 2019 года в сумме 1 163 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме в сумме 1 163 руб.);

- 1 квартал 2020 года в сумме 1 218 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме в сумме 1218 руб.);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за 2019 год в сумме 29 354 руб. (уплачен 13 февраля 2025 года в сумме 11 047 руб. 45 коп., 13 мая 2025 года в сумме 18 306 руб. 55 коп.);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- за 2019 год в сумме 6 884 руб. (уплачен 31 января 2025 года в сумме 3340 руб. 57 коп., 06 февраля 2025 года в сумме 999 руб., 13 февраля 2025 года в сумме 1227 руб. 49 коп., 13 мая 2025 года в сумме 1316 руб. 94 коп.).

Недоимка по налогу на профессиональный доход с 18 мая 2024 года по 28 июня 2024 года в размере 138 руб. 99 коп. сформировалась из начисленного за февраль 2024 года налога.

С 29 июня 2024 года по 07 августа 2024 года недоимка по налогу на профессиональный доход составляла 273 руб. 06 коп.: начислен налог за май 2024 года в сумме 134 руб. 07 коп. (уплачен налог 07 августа 2024 года).

С 29 августа 2024 года по 28 декабря 2024 года недоимка по налогу на профессиональный доход составляла 136 руб. 02 коп.: начислен налог за июль 2024 года в сумме 136 руб. 02 коп. (уплачен налог 27 января 2025 года).

С 29 декабря 2024 года по 20 января 2025 года недоимка по налогу на профессиональный доход составляла 268 руб. 17 коп.: начислен налог за ноябрь 2024 года в сумме 132 руб. 15 коп. (уплачен налог 11 февраля 2025 года).

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 853 от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15 июня 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. Решение о взыскании № 6268 от 08 ноября 2023 года направлено ФИО1 заказным письмом 09 ноября 2023 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 96 от 09 ноября 2023 года.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

12 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. В установленный срок от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением от 13 февраля 2025 года по делу № 2а-189/2025 судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Так как судебный приказ по делу № 2а-189/2025 отменен 13 февраля 2025 года, следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее 13 августа 2025 года (13 февраля 2025 года + 6 мес. = 13 августа 2025 года), однако, в связи с техническими неполадками фактически направлено 14 августа 2025 года.

В связи с незначительностью пропуска срока (1 день) просили восстановить срок подачи заявления в суд, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом уточнений в расчетах просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 7 427 руб. 33 коп., начисленные за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года.

В уточнениях от 04 сентября 2025 года административный истец дополнил сведения:

- транспортный налог (ОКТМО 88648425) за 2020 год в сумме 4 025 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме 4 025 руб.), задолженность вошла в требование № 89831 от 15 декабря 2021 года, применены меры взыскания по судебному акту, вынесенному судебным участком № 34 Сернурского судебного района от 19 августа 2022 года № 2а-938/2022;

- транспортный налог (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 4 025 руб. (уплачен 31 января 2025 года в сумме 4 025 руб.), задолженность вошла в требование № 4133 от 18 февраля 2020 года, применены меры взыскания по судебному акту, вынесенному судебным участком № 34 Сернурского судебного района от 12 октября 2020 года № 2а-1015/2020;

- налог на имущество физических лиц:

за 2018 год в сумме 60 руб. (уплачен 31 января 2025 года в сумме 60 руб.), задолженность вошла в требование № 4133 от 18 февраля 2020 года, применены меры взыскания по судебному акту, вынесенному судебным участком № 34 Сернурского судебного района от 12 октября 2020 года № 2а-1015/2020;

за 2020 год в сумме 85 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме 85 руб.), задолженность вошла в требование № 89831 от 12 декабря 2021 года, применены меры взыскания по судебному акту, вынесенному судебным участком № 34 Сернурского судебного района от 19 августа 2022 года № 2а-938/2022;

за 2021 год в сумме 120 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме 120 руб.), задолженность вошла в требование № 92834 от 15 декабря 2022 года, применены меры взыскания по судебному акту, вынесенному судебным участком № 34 Сернурского судебного района от 23 ноября 2023 года № 2а-2791/2023;

за 2022 год в сумме 132 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме 132 руб.), задолженность вошла в требование № 853 от 16 мая 2023 года, применены меры взыскания по судебному акту, вынесенному судебным участком № 34 Сернурского судебного района от 17 июня 2024 года № 2а-1650/2024;

- единый налог на вмененный доход:

4 квартал 2018 года в сумме 1 035 руб. 98 коп. (уплачен 31 января 2025 года в сумме 1 035 руб. 98 коп.), задолженность вошла в требование № 348 от 29 января 2019 года, применены меры взыскания по судебному акту, вынесенному судебным участком № 34 Сернурского судебного района от 19 августа 2022 года № 2а-938/2022;

4 квартал 2019 года в сумме 1 163 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме в сумме 1 163 руб.), задолженность вошла в требование № 13910 от 09 октября 2020 года, применены меры взыскания по постановлению налогового органа № 567 от 24 ноября 2020 года;

1 квартал 2020 года в сумме 1 218 руб. (уплачен 13 мая 2025 года в сумме в сумме 1218 руб.), задолженность вошла в требование № 13910 от 09 октября 2020 года, применены меры взыскания по постановлению налогового органа № 567 от 24 ноября 2020 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

за 2019 год в сумме 29 354 руб. (уплачен 13 февраля 2025 года в сумме 11 047 руб. 45 коп., 13 мая 2025 года в сумме 18 306 руб. 55 коп.), задолженность вошла в требование № 126 от 10 января 2020 года, применены меры взыскания по постановлению налогового органа № 192 от 03 марта 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

за 2019 год в сумме 6 884 руб. (уплачен 31 января 2025 года в сумме 3340 руб. 57 коп., 06 февраля 2025 года в сумме 999 руб., 13 февраля 2025 года в сумме 1227 руб. 49 коп., 13 мая 2025 года в сумме 1316 руб. 94 коп.), задолженность вошла в требование № 126 от 10 января 2020 года, применены меры взыскания по постановлению налогового органа № 192 от 03 марта 2020 года.

На судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, дополнительных заявлений и ходатайств в суд не представили.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых не признана судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, материалы административного дела № 2а- 189/2025, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем первым ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход», в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, определенные в пп. 1 и 2. В субъектах Российской Федерации, не указанных в пп. 1 и 2 ч. 1 вышеуказанной статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 13 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» предусмотрено, что в соответствии с ч. 1 - 1.2 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен в действие на территории Республики Марий Эл специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Из п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно абзацу 1 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений)).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 08 августа 2024 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Opel Omega, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 на праве <данные изъяты> собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018, 2019, 2020 годы.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, являлся плательщиком страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход.

Налоговый кодекс РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Налоговым органом выставлено и направлено в адрес должника ФИО1 требование № 853 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года: транспортного налога с физического лица на сумму 12 075 руб., транспортного налога с физического лица на сумму 4 025 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5852 руб. 98 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 331 руб., налога на профессиональный доход в размере 348 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 79 362 руб. 74 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 18 816 руб. 99 коп., недоимка в общей сумме 120 811 руб. 71 коп., пени в размере 38 744 руб. 06 коп., срок уплаты задолженности установлен до 15 июня 2023 года, требование получено налогоплательщиком 17 мая 2023 года (л.д. 31, 32).

08 ноября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № 6268 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 853 в размере 167 753 руб. 25 коп. (л.д.33).

Решение № 853 от 08 ноября 2023 года направлено административному ответчику ФИО1 09 ноября 2023 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № 96 от 09 ноября 2023 года (л.д.34).

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

Решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 26 сентября 2024 года, вступившим в законную силу 29 октября 2024 года, по административному делу № 2а-148/2024 административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворены в части; с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет взыскана задолженность по налогу и пени в общей сумме 12 555 руб. 49 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 120 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 17 руб. 43 коп., в том числе за 2018 год за период с 18 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 10 руб. 96 коп., за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 руб. 57 коп., за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 90 коп.;

пени по транспортному налогу (ОКТМО 88648151) за 2018 год за период с 18 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 734 руб. 88 коп.;

пени по транспортному налогу (ОКТМО 88648425) за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 264 руб. 17 коп.;

пени по налогу на профессиональный доход в общей сумме 7 руб. 99 коп., в том числе за ноябрь 2021 года за период с 28 декабря 2021 года по 20 января 2022 года в размере 02 коп., за январь 2022 года за период с 01 марта 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 2 руб. 48 коп., за май 2022 года за период с 28 июня 2022 года по 20 июля 2022 года в размере 1 руб. 09 коп., за август 2022 года за период с 27 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 руб. 40 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1312 руб. 39 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5596 руб. 11 коп.;

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 808 руб., в том числе за 4 квартал 2018 года за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 294 руб. 13 коп., за 4 квартал 2019 года за период с 09 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 166 руб. 06 коп., за 1 квартал 2020 года за период с 09 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 173 руб. 91 коп., за 2 квартал 2020 года за период с 09 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 173 руб. 90 коп.;

пени в размере 3694 руб. 52 коп., начисленные за период с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 25 марта 2025 года, вступившим в законную силу 26 апреля 2025 года, по административному делу № 2а-56/2025 административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворены в части; с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет взыскана задолженность по налогу и пени в общей сумме 4 906 руб. 38 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 руб., пени в размере 4774 руб. 38 коп., начисленные за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

07 февраля 2025 года согласно почтовому штемпелю на конверте административный истец обратился к мировому судье судебного участка №34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением № 1123 от 20 января 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

12 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл недоимки в сумме 11 180 руб. 49 коп.; государственной пошлины в размере 2 000 руб. в бюджет муниципального образования «Сернурский муниципальный район» Республики Марий Эл.

Определением мирового судьи судебного участка №34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 13 февраля 2025 года судебный приказ от 12 февраля 2025 года отменен, в связи с чем налоговый орган 14 августа 2025 года согласно квитанции об отправке электронного обращения обратился в Сернурский районный суд Республики Марий Эл с настоящим административным иском к ФИО1

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, положения п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока (как срока, истекшего с момента добровольного исполнения требования налогового органа, так и срока, истекшего после отмены судебного приказа) и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Определением суда от 12 сентября 2025 года процессуальный срок на подачу Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл административного искового заявления в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по пени восстановлен.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом правомерно налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 853 с соблюдением процессуального срока.

Срок для исполнения требования № 853 от 16 мая 2023 года был установлен до 15 июня 2023 года, шестимесячный срок, предусмотренный п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, истек 15 декабря 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности, при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании задолженности в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС и образования новой задолженности, следует установить, является ли взыскиваемая задолженность новой, и обращался ли налоговый орган после выставления требования в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию.

На основании требования № 853 от 16 мая 2023 года административным истцом были предприняты меры по взысканию задолженности:

- 23 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района вынесен судебный приказ (дело № 2а-2791/2023); после отмены судебного приказа административный истец обращался в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени в рамках административного дела № 2а-148/2024, судом взыскана задолженность по налогу и пени в сумме 12 555 руб. 49 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 120 руб., пени в общей сумме 12 435 руб. 49 коп.,

- 17 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района вынесен судебный приказ (дело № 2а-1650/2024); после отмены судебного приказа административный истец обращался в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в рамках административного дела № 2а-56/2025, судом взыскана задолженность по налогу и пени в общей сумме 4906 руб. 38 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 руб., пени в размере 4 774 руб. 38 коп., начисленные за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из административного искового заявления, состояние отрицательного сальдо ЕНС (недоимка для пени ЕНС) на момент формирования искового заявления составляет: общее сальдо в сумме 48 101 руб. 98 коп., приняты меры по взысканию:

- транспортного налога (ОКТМО 88648425) за 2020 год в сумме 4025 руб. (дело № 2а-938/2022);

- транспортного налога (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 4025 руб. (дело № 2а-1015/2020);

- налога на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 60 рублей (дело № 2а-1015/2020), за 2020 год в сумме 85 рублей (дело № 2а-938/2022), за 2021 год в сумме 120 рублей (дело № 2а-148/2024); за 2022 год в сумме 132 руб. (дело № 2а-56/2025);

- единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 1035 рублей 98 копеек (дело № 2а-938/2022), за 4 квартал 2019 года в сумме 1163 рубля (постановление № 567 от 24 ноября 2020 года), за 1 квартал 2020 года в сумме 1218 рублей (постановление № 567 от 24 ноября 2020 года);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 рубля (постановление № 192 от 03 марта 2020 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 рубля (постановление № 192 от 03 марта 2020 года).

Учитывая, что взыскиваемая по настоящему делу налоговая задолженность возникла после подачи предыдущих заявлений о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление (предыдущее заявление о вынесении судебного приказа было подано 13 июня 2024 года, после отмены судебного приказа административное исковое заявление подано 07 февраля 2025 года согласно материалам административного дела № 2а-56/2025), при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 000 рублей (детализация отрицательного сальдо на 20 января 2025 года в сумме 10912 руб. 32 коп.), срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки подлежит исчислению на основании п.п. 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2026 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07 февраля 2025 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14 августа 2025 года, срок на обращение в суд определением суда от 12 сентября 2025 года административному истцу восстановлен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из приведенной нормы следует, что формула для расчета пени является следующей: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество дней просрочки.

Ввиду неуплаты административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок сумм налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо 48 101 руб. 98 коп. исчислены пени по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года в уточненном размере 7 427 руб. 33 коп.

Расчет задолженности по пени за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года судом проверен и составляет:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года 48 101 руб. 98 коп.*16%*1/300*72 = 1 847 руб. 12 коп.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года 48 101 руб. 98 коп.*18%*1/300*49 = 1 414 руб. 20 коп.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года 48 101 руб. 98 коп.*19%*1/300*42 = 1 279 руб. 51 коп.;

за период с 28 октября 2024 года по 30 октября 2024 года 48 101 руб. 98 коп.*21%*1/300*3 = 101 руб. 01 коп.;

за период с 31 октября 2024 года по 09 января 2025 года 48 101 руб. 98 *21%*1/300*71 = 2 390 руб. 67 коп.;

за период с 10 января 2025 года по 20 января 2025 года 48 101 руб. 98 коп. *21%*1/300*11 = 370 руб. 39 коп.,

итого пени 7 402 руб. 90 коп.

Согласно административному иску с 18 мая 2024 года по 28 июня 2024 года недоимка по налогу на профессиональный доход составила 138 рублей 99 копеек: налог начислен за февраль 2024 года.

С 29 июня 2024 года по 07 августа 2024 года недоимка по налогу на профессиональный доход составила 273 руб. 06 коп.: начислен налог за май 2024 года в сумме 134 руб. 07 коп. (уплачен 07 августа 2024 года).

С 29 августа 2024 года по 28 декабря 2024 года недоимка по налогу на профессиональный доход составила 136 руб. 02 коп., начислен налог за июль 2024 года в сумме 136 руб. 02 коп. (уплачен налог 27 января 2025 года).

С 29 декабря 2024 года по 20 января 2024 года недоимка по налогу на профессиональный доход составила 268 руб. 17 коп., начислен налог за ноябрь 2024 года в сумме 132 руб. 15 коп. (уплачен налог 11 февраля 2025 года).

Расчеты налога на профессиональный доход подтверждены налоговым органом представленными документами, в том числе скриншотами из системы АИС Налог-3 о начислении и уплате налога на профессиональный доход.

Расчет задолженности по пени по налогу на профессиональный доход за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года судом проверен и составляет:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июня 2024 года 138 руб. 99 коп.*16%*1/300*42 = 3 руб. 11 коп.;

за период с 29 июня 2024 года по 28 июля 2024 года 273 руб. 06 коп.*16%*1/300*30 = 4 руб. 37 коп.;

за период с 29 июля 2024 года по 07 августа 2024 года 273 руб. 06 коп.*18%*1/300*10 = 1 руб. 64 коп.;

за период с 29 августа 2024 года по 15 сентября 2024 года 136 руб. 02 коп.*18%*1/300*18 = 1 руб. 47 коп.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года 136 руб. 02 коп.*19%*1/300*42 = 3 руб. 62 коп.;

за период с 28 октября 2024 года по 28 декабря 2024 года 136 руб. 02 *21%*1/300*62 = 5 руб. 90 коп.;

за период с 29 декабря 2024 года по 20 января 2025 года 268 руб. 17 коп. *21%*1/300*23 = 4 руб. 32 коп.,

итого пени по налогу на профессиональный доход в сумме 24 руб. 43 коп.

Расчет пени административного истца признается арифметически верным и соответствующим закону, административным ответчиком не опровергнут.

Всего исчислено пени в общем размере 7 427 руб. 33 коп. (7 402 руб. 90 коп. + 24 руб. 43 коп.)

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не исполнил требование об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого налога на вменный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога на профессиональный доход в добровольном порядке, тем самым не выполнил в установленные сроки обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд считает, что административные исковые требования заявлены обоснованно, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо 48 101 руб. 98 коп., в общем размере 7 427 руб. 33 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет задолженность по пени в размере 7 427 (семь тысяч четыреста двадцать семь) рублей 33 копейки, начисленные за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья Э.Э. Игнатьева

Мотивированное решение составлено 12 сентября 2025 года