Дело № 2а-2862/2025
УИД-66RS0003-01-2025-001572-23
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
30 июня 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,
установил:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), состоит на налоговом учете в ИФНС в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ получены сведения из ГИБДД о зарегистрированном за ответчиком транспортном средстве. В связи с указанным, ИФНС исчислена сумма транспортного налога за 2017 год. В адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление со сроком добровольной уплаты. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени. По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, страховых взносов и пени. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В связи с неисполнением требования в установленный сроки, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам вынесен судебный приказ *** от ***. Задолженность в полном объеме не была уплачена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
На основании изложенного, административный истец просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 50,63 руб., а именно: пени – 50,63 руб.
В судебное заседание, назначенное на 25.06.2025, стороны не явились, причина неявки суду неизвестна.
Представитель административного истца извещен посредством направления корреспонденции курьером, в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ответчик извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации: в ***. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.
Руководствуясь частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие впорядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно материалам дела, ИФНС на основании ст. 85 НК РФ получены сведения о зарегистрированном транспортном средстве на праве собственности за ФИО1: автомобиль марки МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО 3,0 LWB, госномер ***.
Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 год.
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).
В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 пункта 2).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 пункта 2).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Судом установлено, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление (далее также – НУ) *** от 04.07.2018 об уплате налогов за 2017 год, содержащее перечень объектов налогообложения, налоговый период, размер налоговой базы, размер налоговой ставки, а также сумму исчисленного налога и срок исполнения: транспортный налог в сумме 5821,00 руб., земельный налог в сумме 299,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме с учетом переплаты 2201,00 руб. (л.д. 13), срок уплаты – не позднее 03.12.2018, направленное почтовой корреспонденцией; сведения о направлении НУ у истца отсутствуют, согласно представленному Акту *** от 15.06.2022 (л.д. 14) об уничтожении документов об отправке НУ за 2017 год.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год, ответчику на основании статьями72 и 75 НК РФ были начислены пени на сумму задолженности в размере 5821,00 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, что составляет 82,08 руб., и установлено из расчета сумм пени (л.д. 18).
Суд, проверив расчет сумм пени, приведенный ИФНС в иске, признает его арифметически верным. Своего контррасчета ответчик суду не представил, расчет ИФНС не опроверг надлежащими доказательствами.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование *** от 28.01.2019 об уплате задолженности: транспортного налога – 5821,00 руб., пени – 82,08 руб., срок исполнения до 25.03.2019 (л.д. 15). Требование направлено почтовой корреспонденцией ФИО2 (л.д. 16). Каких-либо доказательств об уплате задолженности в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.
Согласно пункту 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):
- если общая сумма задолженности превышает 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020,то, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,
- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020,
- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.
Согласно материалам дела, налоговый орган 26.08.2019 обратился к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, что с соблюдением срока на обращение.
Мировым судьей 02.09.2019 был вынесен судебный приказ *** который был направлен для исполнения 03.10.2019 в <***>», филиал Свердловское отделение ***, в котором у должника открыты счета.
Факт исполнения судебного приказа банком не было представлено.
Как указывает ИФНС, 23.09.2023 сумма пени уменьшена пеня на 1,54 руб., в связи с чем, сумма задолженности по пени составляет 80,54 руб. (82,08 – 1,54).
Также судом установлено, что 08.08.2024 судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП г. Екатеринбурга ***3 вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства на основании предъявленного исполнительного документа – судебный приказ *** от 02.09.2019 с предметом исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 80,54 руб., в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, в связи с истечением и не восстановления судом срока предъявления исполнительного документа к исполнению (п. 3 ч.1 ст. 31 ФЗ «Об исполнительном производстве») (л.д. 17).
ИФНС указала, что 29.10.2024 уплачен ЕНП на сумму 29,81 руб., 16.02.2025 уплачен ЕНП на сумму 0,1 руб., следовательно, сумма задолженности по пени составляет 50,63 руб. (80,54 – 29,81 – 0,1).
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).
Сведений об отмене вышеуказанного судебного приказа не имеется.
С настоящим административным иском ИФНС обратилась 01.04.2025, заявив ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.
Административным истцом в иске уважительных причин для восстановления пропущенного срока не названо и не представлено доказательств, подтверждающих тот факт, что срок пропущен по уважительной причине.
Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.
Кроме того, истец указал, что Инспекцией реализуется комплекс мер, направленных на признание задолженности, указанной в иске, безнадежной ко взысканию и последующее ее списание.
Вопросы признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При этом, по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).
В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Не обращение к исполнению влечет последствия, предусмотренные статьей 59 НК РФ при условии, что взыскателю отказано в восстановлении сроков предъявления исполнительного листа к исполнению.
Как установлено ранее, 02.09.2019 выдан судебный приказ ***, срок предъявления до 02.09.2022 (п. 3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве»); 08.08.2024 постановлением судебного пристава-исполнителя отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа *** на сумму 80,54 руб., в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа и не восстановления данного срока судом.
Доказательств восстановления срока на предъявления исполнительного документа к исполнению не представлено.
Кроме того, каких-либо иных доказательств обращения налогового органа после даты 03.10.2019 (направления судебного приказа в <***>) и до 08.08.2024 (вынесения постановления об отказе в возбуждении ИП) материалы дела не содержат.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в виде пени на сумму 50,63 руб. (образованы от суммы недоимки в размере 5821,00 руб. по транспортному налога за 2017 год), следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 50,63 руб. – оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья /<***>/ Е.А. Шимкова