Решение по делу № 2А-613/2025 от 06.05.2025

УИД 74RS0021-01-2025-000457-80

Дело № 2а-613/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Смирных И.Г.,

при секретаре Шадриной И.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год 300 руб., за 2019 год 439 руб., за 2020 год 439 руб., за 2021 год 439 руб., за 2022 год 183 руб. ; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 973 руб., за 2020 год 1668 руб., за 2021 год 1668 руб., за 2022 год 1270 руб., по земельному налогу за 2019 год 793 руб., за 2020 год 2373 руб., за 2021 год 2401 руб., за 2022 год 2401 руб. и пени в размере 3019 руб. 86 коп., обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником транспортных средств, недвижимого имущества в виде жилого помещения и земельного участка, соответственно плательщиком транспортного, имущественного, земельного налогов, которые своевременно не были оплачены, в связи с чем на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа задолженность составила 18366 рублей 86 копеек, которая подлежит взысканию с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании пени в суммах, указанных в административном иске. При этом указал, что денежные средства, взысканные судебным приказом в счет уплаты госпошлины, распределены в счет уплаты имущественного налога в размере 20 руб. и транспортного налога за 2018 год в размере 355 руб. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на принудительное взыскание не направлялся и не исполнялся. Исполнительный лист по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исполнен ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.126)

Административный ответчик ФИО1 иск не признал, пояснив, что не получал ни уведомлений, ни требований налогового органа, кроме того, право собственности на недвижимое имущество он зарегистрировал в 2020 году, в связи с чем за 2019 год налог ему начислен неправомерно, крое того. истекли сроки исковой давности взыскания сумм налогов и пени..

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьей 57 Конституции

Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности транспортное средство Дэу Нексия, гос.номер № (л.д.104); земельный участок с кадастровым номером №, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, а также здание с кадастровым номером № (л.д. 71-72), в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, соответственно.

Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В пункте 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 НК РФ).

Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленный настоящей статьей.

Согласно статьи 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу статей 69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Разрешая требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год, а также пени за указанный период, установлено, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24,108).

Согласно ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Доказательств направления ответчику требования об уплате транспортного налога за 2018 год в установленные ст.70 НК РФ сроки административным истцом в суд не предоставлено. Требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34).

Согласно положений ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем доводы ответчика о неполучении требования несостоятельны.

С учетом того, что требование подлежало направлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, шесть дней на получение требования, восемь дней для добровольного исполнения требования (ст. 69 НК РФ), в суд надлежало обратиться за взысканием недоимки за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки. (л.д. 18, 4).

Учитывая вышеизложенное, срок для обращения с иском в суд налоговым органом за взысканием недоимки и пени за налоговый период 2018 года не нарушен.

Согласно ст. ч.7 ст.408 Налогового кодекса РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Как следует из выписки ЕГРН ФИО1 зарегистрировал право собственности на недвижимое имущество (земельный участок и жилой дом в <адрес> ) ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71-72).

Согласно реестра наследственных дел ФИО2 умерла ДД.ММ.ГГГГ, то есть наследство открылось ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоги подлежат исчислению с даты открытия наследства и подлежат начислению за 7 месяцев 2019 года.

Как следует из представленных в суд доказательств налоговым органом были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты за 2019 год : транспортного налога 439 руб., земельного налога 793 руб. за земельный участок за 7 месяцев с кадастровым номером № налога на имущество за жилой дом за 7 месяцев 973 руб., направленное заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26).

В связи с неисполнением обязанности об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты недоимки по налогам до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром ( л.д. 116,122).

Сведений об исполнении указанного требования в суд ответчиком не предоставлено.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты за 2020 год транспортного налога 439 руб., земельного налога 1360 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, земельного налога за 8 месяцев 1013 рублей за земельный участок с кадастровым номером №, налога на имущество за жилой дом 1668 руб., направленное заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28).

Сведений об исполнении указанного требования в суд ответчиком не предоставлено.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты за 2021 год транспортного налога 439 руб., земельного налога 1140 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, 1261 руб. за земельный участок с кадастровым номером № налога на имущество за жилой дом 1668 руб., направленное заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29,30).

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты за 2022 год транспортного налога 183 руб., земельного налога 1140 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, 1261 руб. за земельный участок с кадастровым номером № налога на имущество за жилой дом 1270 руб., направленное заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31,32).

В связи с неисполнением обязанности об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты недоимки по налогам до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром ( л.д. 33,34).

Сведений об исполнении указанных требований в суд ответчиком не предоставлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, принятым налоговым органом, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана с ФИО1 задолженность, указанная в требовании, в размере 18745,8 руб. за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д. 128,129).

В связи с чем, нарушений требований закона при обращении с иском в суд о взыскании задолженности не имеется.(л.д. 18, 4).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административного дела после отмены судебного приказа суд обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и сельских поселений, транспортный налог и земельный налог.

Размеры исчисленных налогов административным ответчиком не оспаривались, начисление произведено обоснованно, исходя из мощности двигателя транспортного средства, кадастровой стоимости земельных участков и жилого дома, периода владения имуществом.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом были начислены пени за дни просрочки платежа в размере 3019 руб.86 коп.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -300,17 руб., по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годаа-288,63 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -258,89 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -9,14 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ 2174,83 руб. (л.д.36,35)

Исходя из того, что судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год 22 руб, за 2017 год 44 руб., пени 1,24 руб, по транспортному налогу за 2015 год 1880 рублей, за 2016 год 655 рублей, за 2017 год 655 рублей, пени 36,56 руб.(л.д.49-52), которое исполнено в принудительном порядке ДД.ММ.ГГГГ (л.д.124), поэтому размер образовавшейся задолженности, факт неисполнения требований подтверждается информацией о задолженности и срок для их исполнения не истек, в связи с чем сумма пени подлежит взысканию, поскольку расчет является обоснованным.

Сведений о том, что на момент рассмотрения настоящего дела задолженность по пени уплачена материалы дела не содержат.

Каких-либо контррасчетов в нарушение положений ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от-уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год 300 рублей, за 2019 год 439 рублей, за 2020 год 439 рублей, за 2021 год 439 рублей, за 2022 год 183 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 973 рублей, за 2020 год 1668 рублей, за 2021 год 1668 рублей, за 2022 год 1270 рублей, по земельному налогу за 2019 год 793 рублей, за 2020 год 2373 рублей, за 2021 год 2401 рублей, за 2022 год 2401 рублей, пени в размере 3019 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года