Решение по делу № 2А-378/2023 от 24.05.2023

дело № 2а-378/2023

УИД: 16RS0031-01-2022-001267-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гайфуллина Р.Р., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ :

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1121783,17 руб, пени в размере 1089,33 руб, указав в обоснование о принадлежности в указанной период ответчику на праве собственности недвижимого имущества, на которые был начислен налог, направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты налога, ввиду неуплаты которой налоговым органом начислены пени.

ФИО1 № по РТ, ФНС ФИО3 по РТ ФИО6 в судебном заседании иск поддержала, указала на то, что задолженность ответчиком не погашена, о наличии задолженности ему было известно, сроки для предъявления исковых требований налоговым органом соблюдены, размер начисленного налога, сроки оплаты были доведены до ответчика ИФНС ФИО3 по <адрес>, оснований для освобождения от оплаты налоговой задолженности не имеется.

ФИО1 заинтересованного лица – ИФНС ФИО3 по <адрес>, ФИО7 просил иск удовлетворить, пояснил, что после перерасчета налога в ДД.ММ.ГГГГ в связи со снижением кадастровой стоимости недвижимого имущества до ФИО2 была доведена информация о размере начисленного налога и сроках уплаты.

ФИО2 в судебное заседание не явился, ФИО1 не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в ДД.ММ.ГГГГ и введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации здание, строение, сооружение, помещение признаются объектом налогообложения на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Абзацам вторым и четвертым пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ) установлено, что изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено данным пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- объекта недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 993026 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, из них по объекту с кадастровым номером № в размере 264230 руб, с кадастровым номером № в размере 728790 руб, направлено ДД.ММ.ГГГГ. Из разъяснений налогового органа следует, что требования об уплате налога на сумму 993026 руб. не сформировано в связи с уменьшением налога по расчету;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1061203 руб. сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, из них по объекту с кадастровым номером № в размере 264230 руб, по объекту с кадастровым номером № – на 728796 руб; уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ. На указанную сумму налога и пени в размере 1266,11 руб. сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено в адрес плательщика ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 576059 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, из них по объекту с кадастровым номером № в размере 139257 руб, по объекту с кадастровым номером № – в размере 436802 руб; начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 1008,10 руб; уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган подано заявление об исключении из пункта 231 Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации на том основании, что ДД.ММ.ГГГГ распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан №-р здание с кадастровым номером № исключено из Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подано заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по объекту недвижимости с кадастровым номером №, используемому в предпринимательской деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлено заявление о перерасчете налога на имущество физических лиц в связи с изменением кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов недвижимости на основании решения Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеуказанных заявлений произведен перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ: по объекту с кадастровым номером № – 46419 руб. (№); по объекту недвижимости с кадастровым номером № – 182199 руб. (№); ДД.ММ.ГГГГ: по объекту недвижимости с кадастровым номером № в размере 185676 руб. (№); по объекту недвижимости с кадастровым номером № – 582403 руб. (№).

Сведения о произведенных перерасчетах направлены ИФНС ФИО3 <адрес> в адрес ФИО2 почтовыми письмами от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №

Исходя из произведенного перерасчета межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № по состоянию на декабря ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов, в размере 1121783,17 руб. и пеней в сумме 1089,33 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика посредством размещения ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования №, межрайонная ИФНС ФИО3 № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № по Тукаевскому судебному району <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 112183 руб. и пеней в размере 1089,33 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> названной выше задолженности отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО2

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок начисления пени определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно расчету ИФНС ФИО3 № по <адрес> на сумму недоимки по налогу на имущество, налоговым органом начислены пени в общей сумме 1089,33 руб, из которых:

- сумма задолженности по пеням в размере 81,23 руб. начислена за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 46419 руб. за период 2018 год;

- сумма задолженности по пеням в размере 1008,10 руб. начислена в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 576059 руб. в период 2020 год.

Доказательств выполнения обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней за спорные периоды ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежит удовлетворению.

Размер предъявленной межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> ко взысканию с ФИО2 задолженности определена в связи с произведенным перерасчетом в сторону уменьшения налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Перерасчет, предусмотренный абзацем 1 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса в налоговом уведомлении должен быть указан, в частности, срок уплаты налога.

Основанием для перерасчета налога в том числе явилось решение Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № была установлена в 9283780 руб, объекта недвижимости с кадастровым номером № – в 29120154 руб.

Сведения о произведенных перерасчетах направлены ИФНС ФИО3 <адрес> в адрес ФИО2 почтовыми письмами от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №

Более того, о надлежащем извещении ФИО2 о произведенном перерасчете налога, его размере и сроках уплаты отражено и в решении <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № по оспариванию решения налогового органа об отказе в перерасчете налога за ДД.ММ.ГГГГ

Расчет взыскиваемых сумм, по убеждению суда, произведен в соответствии с требованиями закона, надлежащим образом был проверен судом и признается математически верным.

Сумма подлежащих уплате налогов определена исходя из сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, полученных от компетентных органов в порядке, предусмотренном статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 403, 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Оснований полагать, что в основу расчета сумм налогов Инспекцией положены неверные либо противоречащие данным ЕГРН сведения о величине кадастровой стоимости (налоговой базы по налогам), не имеется.

Вопросы взыскания налога и пеней за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которой предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке... и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из смысла приведенных законоположений следует, что при рассмотрении предъявленного в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют обстоятельства, поименованные в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть, в частности, даты вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска; вопрос соблюдения налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока проверяется мировым судьей при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса, о чем также разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов административного дела следует и сторонами не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорных обязательных платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву с учетом установленных фактических обстоятельств правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), поскольку предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом был соблюден; оснований иным образом оценивать эти обстоятельства не имеется.

Наряду с этим установлено, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики-физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 4).

Таким образом, срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз. 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины определяется в размере 13814 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> к ФИО2 – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, Тукаевский муниципальный район, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (№), за период ДД.ММ.ГГГГ (№) в размере 1121783 рубля 17 копеек, в том числе: 46419 рублей за 2018 год, 499305 рублей 17 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, 576059 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, и пени (№) в размере 1089 рублей 33 копейки, всего на общую сумму 1122872 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 13814 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна.

Судья.