Дело № 2а-1167/2025

УИД: 03RS0017-01-2024-015970-35

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года город Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Биккининой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Валитовой А.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9936,47 руб. по состоянию на 10 апреля 2020 года, мотивировав тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная недоимка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в просительной части искового заявления ходатайствуют о рассмотрении дела в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-1167/2024, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу

Согласно пункта 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно части 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Страховые взносы установлены ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 18 марта 2003 года по 02 ноября 2020 года, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.01.1995 года.

В связи с чем, указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 в силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 34570015005 от 12 февраля 2018 года со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 28 062,31 руб.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 34570017850 от 21 мая 2018 года со ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 954,94 руб.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 34570019034 от 20 июля 2018 года со ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 523,12 руб.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 34570020605 от 19 ноября 2018 года со ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 788,97 руб.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 2613 от 12 августа 2019 года со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 32 605,43 руб.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 3050 от 12 декабря 20219года со ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 802,55 руб.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 364 от 07 сентября 2020 года со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 36 305,95 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 57 Урюпинского района Волгоградской области № 2а-57-851/2019 от 18 сентября 2019 года со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015-2017 года, пени по состоянию на 01 февраля 2019 года в размере 3985,95 руб.

Указанный судебный приказ не отменен.

Решением Стерлитамакского городского суда Республик Башкортостан от 28 сентября 2021 года, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 15 декабря 2021 года, со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27 220,27 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7068, 48 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 18.11.2020 года по 29.11.2020 года в сумме 46,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 18.11.2020 года по 29.11.2020 года в сумме 12,02 руб., итого в общем размере 34 347,04 руб.

Решением Стерлитамакского городского суда Республик Башкортостан от 28 сентября 2021 года со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 3828 рублей за 2019-2021 года, по пени в размере 28415,69 рублей по состоянию на 12 августа 2023 года.

Указанное решение суда сторонами не обжаловано.

В адрес ФИО1 направлено требование № 417 по состоянию на 16 мая 2023 года, которым предложено в срок до 20 июня 2023 года погасить задолженность по налогам и сборам в размере 98 743,30 рубля, пени 38 264,27 рубля.

Требование направлено посредством «Почты России» и получено ФИО1 25 мая 2023 года (трек-номер 80095784042472).

В указанный в требовании срок налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, земельный налог, страховые взносы, пени административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 по г. Стерлитамак Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-1167/2024 о взыскании задолженности со ФИО1 вынесен 23 апреля 2024 года, отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика 06 июня 2024 года, в связи с чем налоговая инспекция 04 декабря 2024 года обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным иском о взыскании задолженности. Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты вышеуказанных страховых взносов, земельного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по оплате земельного налога, страховых взносов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что явилось основанием для начисления пени и взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по пени за просрочку уплаты земельного налога и страховых взносов.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО3 исковые требования признал в полном объеме.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 ФИО8 (ИНН №) задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9936,47 руб. по состоянию на 10 апреля 2020 года.

Взыскать со ФИО2 ФИО9 (ИНН №) государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 13 февраля 2025 года.

Судья (подпись) Т.А. Биккинина

Копия верна. Судья: Т.А. Биккинина