Решение по делу № 2А-2449/2022 от 29.09.2022 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0005-01-2022-003390-65

Дело № 2а-2449/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2022 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при помощнике судьи Беркетовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления с расчетом налога, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты, однако оно осталось без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований об уплате задолженности:

№13737 от 17 июня 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым с объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 069 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 61 рубль 10 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым с объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 44 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 1 рубль 31 копейка, по земельному налогу в размере 773 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рублей 83 копейки;

№5497 от 01 февраля 2019 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1773 рублей 00 копеек, пени в размере 26 рублей 83 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 00 копеек, пени в размере 00 рублей 62 копеек;

№64291 от 24 декабря 2021 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 698 рублей 00 копеек, пени в размере 3 рублей 93 копейки, по транспортному налогу в размере 363 рублей 87 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 571 рубль 00 копеек, пени в размере 3 рублей 22 копеек.

10 июня 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 100 Волгоградской области отказано МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, в связи с пропуском срока установленного статьей 48 НК РФ.

Задолженность по налогам до настоящего времени в полном объеме не оплачена.

Налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности.

Просят суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:

-№ 13737 от 17 июня 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 2113 рублей 00 копеек, пени в размере 62 рублей 41 копейки, по земельному налогу в размере 773 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рублей 83 копеек;

-№ 5497 от 01 февраля 2019 года по земельному налогу в размере 773 рублей 00 копеек, пени в размере 23 рублей 36 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 00 копеек, пени в размере 00 рублей 62 копеек;

-№ 64291 от 24 декабря 2021 года по земельному налогу в размере 698 рублей 00 копеек, пени в размере 3 рублей 93 копейки, по транспортному налогу в размере 363 рублей 87 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 571 рубль 00 копеек, пени в размере 3 рублей 22 копеек, в общей сумме 5 449 рублей 24 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивает, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате, месте, времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестны.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом, ст. 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения по данному налогу признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, которая является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный налоговый период на праве собственности принадлежало, и на нее были зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>

ФИО1 также являлась собственником в спорный налоговый период жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 28550169 от 12 июля 2018 года с расчетом налога за 2017 год; № 4268112 от 03 августа 2020 года с расчетом налога за 2019 год, № 3431574 от 01 сентября 2021 года с расчетом налога за 2020 год с установленным сроком для уплаты налога, однако они остались без исполнения.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается материалами дела.

В связи с неуплатой налога ФИО1 были направлены требования:

№ 13737 от 17 июня 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым с объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 069 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 61 рубль 10 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым с объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 44 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 1 рубль 31 копейка, по земельному налогу в размере 773 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рублей 83 копейки;

№ 5497 от 01 февраля 2019 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1773 рублей 00 копеек, пени в размере 26 рублей 83 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 00 копеек, пени в размере 00 рублей 62 копеек, со сроком уплаты до 27 марта 2019 года;

№ 64291 от 24 декабря 2021 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 698 рублей 00 копеек, пени в размере 3 рублей 93 копейки, по транспортному налогу в размере 363 рублей 87 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 571 рубль 00 копеек, пени в размере 3 рублей 22 копеек, со сроком уплаты до 17 ноября 2021 года.

Направление требований подтверждается материалами дела.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 100 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

10 июня 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 100 Волгоградской области отказано МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, в связи с пропуском срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления самого раннего требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Изменения в данную статью вступили в законную силу 23.12.2020 года, и в этой части изложены следующим образом: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На день формирования налоговым органом требования № 5497 от 01 февраля 2019 года сумма налога не превысила 3 000 рублей, соответственно на данный спорный период распространяются требования закона вступившего в законную силу 23 декабря 2020 года.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога по требованиям № 5497 от 01 февраля 2019 года, № 64291 от 24 декабря 2021 года, № 13737 от 17 июня 2021 года, подлежащего взысканию с ФИО1, не превысила сумму в 10 000 рублей.

Таким образом, срок предъявления требований налоговым органом к мировому судье судебного участка № 100 по Волгоградской области не пропущен.

Так срок исполнения самого раннего требования № 5497 от 01.02.2019 года налоговым органом установлен до 27 марта 2019 года, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд начинает течь в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (27 марта 2019 года + 3 года+ 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения в суд возник 27 марта 2022 года и истек 27 сентября 2022 года.

Заявление о выдаче судебного приказа, подано налоговым органом мировому судье судебного участка № 100 Волгоградской области 07 июня 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Административное исковое заявление поступило в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 08 июля 2022 года.

По вышеуказанным требованиям оплата произведена ФИО1 не в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований, задолженность по требованиям:

-№ 13737 от 17 июня 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2113 рублей 00 копеек, пени в размере 62 рублей 41 копейки, по земельному налогу в размере 773 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рублей 83 копеек;

-№ 5497 от 01 февраля 2019 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 773 рублей 00 копеек, пени в размере 23 рублей 36 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 00 копеек, пени в размере 00 рублей 62 копеек;

-№ 64291 от 24 декабря 2021 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 698 рублей 00 копеек, пени в размере 3 рублей 93 копейки, по транспортному налогу в размере 363 рублей 87 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 571 рубль 00 копеек, пени в размере 3 рублей 22 копеек.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких данных, учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 29 сентября 2022 года. Мотивированный текст решения изготовлен 13 октября 2022 года

Судья: И.И. Костюк