Решение по делу № 2А-1368/2023 от 22.08.2023

№а-1368/2023

УИД 26RS0№-19

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

22 августа 2023 года <адрес>

Изобильненский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дерябиной Т.В.

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции федеральной ФИО2 службы России № по <адрес> ФИО5 обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, в общем размере 16 900 рублей 46 копеек. В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что административный ответчик ФИО3 состоит на учете в ФИО2 органе качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ответчику необходимо было произвести уплату налогов. Согласно расчету задолженность по налогам составила 16 900 рублей 46 копеек, в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 506,89 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3 180,24 руб. 75 копеек; пеня по транспортному налогу в размере 155,92 руб.; пеня по налогу на имущество в размере 57,41 руб. Уплата страховых взносов административным ответчиком не произведена. Судебный приказ, вынесенный по заявлению инспекции, впоследствии по заявлению ФИО3 отменен. Просила взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам и пени в размере 16 900 рублей 46 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив письменное заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции, указав, что на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО3 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, по не известной суду причине.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьи 150 ФИО2 административного судопроизводства суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 ФИО2 административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 1 ст. 357 ФИО2 Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного ФИО2, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу положений ст. 75 ФИО2 Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 ФИО2 Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 ФИО2 Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено материалами дела, ФИО3 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выписками из ЕГРИП.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НK РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования

В соответствии с п. 1 ст. 419 ФИО2 страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии 'с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхова шя: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством ФИО1 Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых ФИО2, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего ФИО2, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода ФИО2 за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода ФИО2 за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 202 0 года) плюс 1,0 процента суммы дохода ФИО2, превышающего 300 000 рублей з а расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 ФИО2, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за тот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный деть просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату страховых взносов Инспекцией, начислялась пеня:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 506,89 руб., из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 620,05 руб. (по задолженности на за 2017), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 218,30 руб. (по задолженности за 2018), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 278,12 руб. (по задолженности за 2019), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 390,42 руб. (по задолженности за 2020);

- пеня по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3 180,24 руб., из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 902,33 руб. (по задолженности на за 2017), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 148,06 руб. (по задолженности за 2018), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 768,78 руб. (по задолженности за 2019), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 361,07 руб. (по задолженности за 2020).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым ФИО2 РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от ДД.ММ.ГГГГ определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписки из сведений, пост)1ывших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО3 в 2017- 2019 годы являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 155,92 руб., из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,20 рублей (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,35 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 24,37 рублей (по задолженности 2019 года),

В соответствии со ст. 400 ФИО2 Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом, налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 ФИО2 ФИО2 Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 ФИО2 Российской Федерации установлен порядок определения ФИО2 базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный); орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срой до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения ФИО2 базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения ФИО2 базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п.1 ст. 403 ФИО2 Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 ФИО2 Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 ФИО2 Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении ФИО2 периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО3 в 2017-2019 являлся собственником недвижимого имущества.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество в размере 57,41 рублей, из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,45 рублей (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,80 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 13,16 рублей (по задолженности 2019 года).

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пени, Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, которое не погашено.

Мировому судье <адрес> Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№, который впоследствии отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 ФИО2 Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 ФИО2 Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 ФИО2 Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрещенная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 ФИО2 Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Средства от уплаты налога на имущество физических лиц зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного ФИО2 РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Суд признает, что расчет взыскиваемой с налогоплательщика суммы налогов соответствует вышеприведенным требованиям законодательства о налогах и сборах и является математически верным.

Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО3 задолженности по пене, ввиду того, что она не исполнила конституционную обязанность по своевременной уплате налога на вмененный доход, что в силу ст.75 НК РФ является основанием начисления пени, которая, в случае ее неуплаты, подлежит взысканию в судебном порядке. При этом порядок и сроки взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 676 рублей 02 копейки за требование имущественного характера.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику в ФИО3 о взыскании задолженности порядке ст. 48 НК РФ удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН № задолженность в размере 16 900 рублей 46 копеек, в том числе:

- сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 506 рублей 89 копеек;

- сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3 180 рублей 24 копейки;

- сумму пени по транспортному налогу в размере 155 рублей 92 копейки;

- сумму пени по налогу на имущество в размере 57 рублей 41 копейка.

Взыскать с административного ответчика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 676 рублей 02 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Изобильненский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Дерябина