Решение по делу № 2А-3261/2025 от 07.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Майоровой,

при секретаре судебного заседания Габсабировой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-3261/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам и встречным исковым требованиям ФИО2 к МИФНС России №... по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

дата МИФНС России №... по адрес обратилась в Октябрьский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании ФИО1 с дох., получ. от ИП, и др. лиц, в соотв. со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал.периоды до дата, также, не превыш. 312 тыс.р. за нал. периоды после дата) ОКТМО дата год в размере 14 844 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ ОКТМО №... в размере 10 391, 48 рублей, начисленные в период с дата по дата, ссылаясь на то, что своевременно обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, требование об уплате налога оставлено без исполнения. Выданный дата судебный приказ №...а-3418/2024 о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата. На момент подачи административного иска ФИО2 сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положений части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России №... по адрес, УФНС по адрес.

ФИО2 подано встречное исковое заявление, в котором она просила суд о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанности по её уплате прекращенной.

В судебное заседание представитель МИФНС России №... по адрес не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменное возражение на встречное исковое заявление, первоначальные требования уточнил и просил суд о взыскании ФИО1 с дох., получ. от ИП, и др. лиц, в соотв. со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал.периоды до дата, также, не превыш. 312 тыс.р. за нал. периоды после дата) ОКТМО дата год в размере 13 026, 08 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ ОКТМО №... в размере 10 391, 48 рублей, начисленные в период с дата по дата.

Административный ответчик по первоначальным требованиям и истец по встречным требованиям – ФИО2 в судебном заседании представила письменные возражения, в которых просила в первоначальном иске отказать в части взыскания пеней, встречные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России №... по адрес и УФНС по адрес в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав пояснения ФИО2, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налогов.

С дата вступил в силу Федеральный закон от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее по тексту – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно части 6 статьи 4 Федерального закона от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях формирования дата сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на дата налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после дата. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму. При этом налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе до представления таких налоговых деклараций (расчетов) уточнить принадлежность уплаченных до дата сумм налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, на которые в соответствии с настоящей частью была увеличена его совокупная обязанность, представив уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении таких сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после дата в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установлено, что по состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25 235, 48 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком задолженности: ФИО1 с дох., получ. от ИП, и др. лиц, в соотв. со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал.периоды до дата, также, не превыш. 312 тыс.р. за нал. периоды после дата) ОКТМО дата год в размере 14 844 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ ОКТМО 36701330 в размере 10 391, 48 рублей, начисленные в период с дата по дата.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику выставлено требование:

№... по состоянию на дата, которым ФИО2 предложено в срок до дата погасить задолженность на сумму 117 389, 33 рублей, состоящие из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) в размере 57 879, 55 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 23 262, 83 рубля, пени – 36 246, 95 рублей.

Указанное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок задолженность по требованию №... по состоянию на дата не погашена, дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес по заявлению МИФНС России №... по адрес вынесен судебный приказ №...а-3418/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 25 235, 48 рублей, в том числе по налогам – 14 844 рубля, по пени – 10 391, 48 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-3418/2024 отменен по заявлению ФИО2

дата, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 не погашена задолженность по ФИО1 с дох., получ. от ИП, и др. лиц, в соотв. со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал.периоды до дата, также, не превыш. 312 тыс.р. за нал. периоды после дата) ОКТМО №... за 2023 год в размере 14 844 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ ОКТМО №... в размере 10 391, 48 рублей, начисленные в период с дата по дата.

Разрешая заявленные требования по существу, суд приходит к выводу об удовлетворении требования о взыскании ФИО1 с доходов, полученных от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. рублей за налоговые периоды до дата, также не превышающие 312 тыс. рублей за налоговые периоды после (дата ОКТМО дата год в размере 13 026, 08 рублей.

Вместе с тем, суд считает, что требования МИФНС России №... по адрес о взыскании с ФИО2 пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ ОКТМО №... в размере 10 391, 48 рублей, начисленные в период с дата по дата, удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Случаи, при которых пени не начисляются, определены Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом акцессорного характера пеней, необходимость их уплаты с причитающихся с налогоплательщика сумм, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от дата N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения НК РФ, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствии обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Представленный стороной административного истца расчет судом не принимается во внимание, поскольку указанный расчет произведен на отрицательное сальдо, куда налоговым органом неправомерно включены суммы фактически уплаченных налогов, а также недоимки и пеней, возможность взыскания которых утрачена.

Разрешая заявленные встречные исковые требования о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанности по её уплате прекращенной суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ сальдо единого счета формируется дата с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дата сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ.

В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ: в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на дата истек срок их взыскания.

В соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3. НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан дполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо дебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании вышеуказанных норм закона (п. 1 ч. 1 ст. 4, п. 2 ст. 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ; подп. 2 п. 7 ст. 11.3. НК РФ. п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ) - в размер отрицательного сальдо ЕНС, формируемого дата, не включается уплаченная задолженность, а также недоимка с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ) и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Конституционный Суд РФ неоднократно подчеркивал, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение его стабильности и общеобязательности, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином судопроизводстве, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от дата №...; определения от дата №...-О, от дата №...-О, от дата №...-О).

По состоянию на дата в отношении ФИО2 не было исковых производств, неисполненных приказов о взыскании налогов, неоконченных исполнительных производств.

Судом установлено, что дата МИФНС России №... впервые обратилась с иском в Октябрьский районный суд адрес с требованиями о взыскании недоимки, пеней за 2020-2021 гг., а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - пени в сумме 1 148,65 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - налог в размере 8 426,00 руб., пени в сумме 298,28 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - пени в сумме 9,05 руб. за период с дата по дата.

- по транспортному налогу за 2020 год - пени в сумме 4,41 руб. за период с дата по 14 12.2021 г.

А всего: 9 886, 39 руб.

Из представленных материалов дела следует, что с дата ФИО2 не платит налог на имущество физических лиц и транспортный налог, в силу предоставленной ей льготы (уведомление №... от дата).

дата в рамках рассмотрения дела №...а-2730/23 Октябрьский районный суд адрес отказал МИФНС №... в удовлетворении вышеуказанного административного искового заявления ввиду того, что заявленная к взысканию задолженность полностью оплачена. Решение Октябрьского районного суда по делу №...а-2730/23 налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу.

Данная сумма 9 886, 39 руб. до сих пор не списана с ЕНС и увеличивает отрицательное сальдо.

дата МИФНС России №... обратилась с иском в Октябрьский районный суд адрес с требованиями о взыскании недоимки, пеней на общую сумму 76 490,08 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) налог за 2021 год в размере 56,15 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766, 00 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 33 222, 93 руб.

дата в рамках рассмотрения дела №...а-4097/2024 Октябрьским районным судом адрес вышеуказанное административное исковое заявление МИФНС №... было удовлетворено частично. С ФИО2 в пользу МИФНС №... взысканы:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) налог за 2022 год в размере 34 445, 00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год за период с дата по дата (даты подачи заявления о выдаче судебного приказа) в размере 3 544, 03 руб., а всего 46 755,03 руб.

Суд по делу №...а-4097/2024 отказал налоговому органу во взыскании недоплаченного налога на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 56,15 руб. и пеней на сумму 33 222,93 руб. Отказ мотивирован в судебном решении следующим образом: данная сумма пеней (33 222,93 руб.) рассчитана и начислена налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС 121 248,87 руб., которое сформировано с учетом пеней в размере 32 557,10 руб., начисленных до дата на недоимку по страховым взносам ОМС за 2018-2021 годы и на недоимку по транспортному налогу за 2018-2022 годы. Тогда как, указывает суд, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязательства по уплате сумм налога, равно как и по истечении сроков на ее принудительное взыскание. Налоговый орган не принимал мер к взысканию недоимки, в отношении которой начислены пени в общем размере 33 222,93 руб. (без учета страховых взносов ОМС И ОПС за 2022 год). Вместе с тем, ранее вынесенным решением Октябрьского районного суда по делу №...а-2730/23 обязанность по уплате налогоплательщиком недоимки по страховым взносам, пеням на них, имущественному и транспортному налогу за 2020-2021 годы признана полностью исполненной, в связи с чем, налоговому органу было отказано в удовлетворении исковых требований.

Решение Октябрьского районного суда адрес по делу №...а-4097/2024 налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу.

Вместе с тем, вмененные ФИО2 суммы 56,15 руб. и 33 222,93 руб. до сих пор не списаны с ЕНС и увеличивают отрицательное сальдо.

Статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от дата №... и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от дата №... "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от дата №...-КГ18-319.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что МИФНС №... утратила возможность взыскать суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, образовавшейся с 2017 по 2021 год (включительно), пеней, начисленных на данные недоимки. А также утратила возможность взыскать суммы задолженности по транспортному, имущественному налогам, задолженность по которым образовалась с 2016 по 2021 год (включительно), пеней, начисленных на данные недоимки, в связи с непринятием мер к их взысканию и истечение установленных п. 3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ сроков взыскания задолженностей.

В мотивировочной части решения Октябрьского районного суда адрес по делу №...а-4097/2024 фактически содержится вывод о невозможности взыскания с меня задолженности за расчетные периоды, истекшие до дата, в связи с истечением установленного срока взыскания. В решении суд объясняет, почему отказал во взыскании с меня налогов и пеней, рассчитанных до 2022 года, следующим образом: "Таким образом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ у МИФНС России №... по адрес не имелось оснований для включения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) налог за 2021 год в размере 56,15 руб., а также начисленные на указанную недоимку пени в сальдо единого налогового счета". "При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) налог за 2021 год в размере 56,15 руб., а также начисленные на указанную недоимку пени". "Сведений о принятии налоговым органом мер взыскания в отношении иных налогов, в отношении которых начислены заявленные к взысканию пени, суду не представлены. Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств, что право на взыскание с административного ответчика недоимки в отношении которой начислены пени в общем размере 33 222,93 руб. (без учета страховых взносов на ОМС И ОПС за 2022 год), на момент обращения в суд с настоящим иском не утрачено, в связи с чем у суда отсутствуют как основания, так и возможность самостоятельно исчислить размер пени".

Из представленных возражений налогового органа в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ на основании решения Октябрьского районного суда адрес от дата по делу №...а-2730/2023 и решения Октябрьского районного суда адрес от дата по делу №...а-4097/2024 проводятся мероприятия по актуализации сальдо ЕНС, а именно по уменьшению отрицательного сальдо ЕНС, которые на текущий момент не завершены.

Учитывая изложенное, суд считает подлежащими удовлетворению встречные требования ФИО2 о признании исполненной обязанности ФИО2 по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в размере 32 448 руб. и начисленных на данную сумму пеней в размере 1 148,65 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2021 год в размере 8 426,00 руб. и начисленных на данную сумму пеней в размере 298,28 руб.;

- налога на имущество физических лиц за расчетный период - 2020 год и начисленных на него пеней 9,05 руб. за период с дата по дата;

- транспортного налога за расчетный период - 2020 год и начисленных на него пеней 4,41 руб. за период с дата по дата; с исключением задолженности в размере 9 886, 39 руб. по данным налоговым обязательствам из ЕНС ФИО2

Суд считает возможным признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за расчетные периоды, истекшие до дата, а именно: с дата по дата с обязанием налогового органа исключить их из ЕНС ФИО2 не позднее 6-ти рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу, признать безнадежной к взысканию налоговым органом пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, возникшую в расчетном периоде до дата, а именно: с дата по дата, на день подачи иска равную 54 488 руб. с обязанием налогового органа исключить их из ЕНС ФИО2 не позднее 6-ти рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу, признать обязанности ФИО2 по уплате задолженности за расчетные периоды с дата по дата прекращенными.

Вместе с тем, суд не находит правовых оснований для возложения обязанности на налоговый орган совершить действия по распределению (зачету) суммы 31 267,15 руб., перечисленной в 2023 -2024 году в счет страховых взносов за 2022 год, как излишне уплаченной, в счет погашения текущих налоговых обязательств.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 с доходов, полученных от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. рублей за налоговые периоды до дата, также не превышающие 312 тыс. рублей за налоговые периоды после (дата ОКТМО 367013дата год в размере 13 026, 08 рублей.

Встречные исковые требования ФИО2 к МИФНС России №... по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной удовлетворить частично.

1. Признать исполненной обязанность ФИО2 по уплате:

2. Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за расчетные периоды, истекшие до дата, а именно: с дата по дата с обязанием налогового органа исключить их из ЕНС ФИО2 не позднее 6-ти рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу.

3. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, возникшую в расчетном периоде до дата, а именно: с дата по дата, на день подачи иска равную 54 488 руб. с обязанием налогового органа исключить их из ЕНС ФИО2 не позднее 6-ти рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу.

4. Признать обязанности ФИО2 по уплате задолженности за расчетные периоды с дата по дата прекращенными.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено: 07.10.2025 года.

Судья Н.В. Майорова