Решение по делу № 2А-3118/2024 от 07.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2024 года г. Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре судебного заседания Кротиковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-55/2025 (УИД 38RS0024-01-2024-004566-21) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России <данные изъяты> обратилась в <данные изъяты> суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме <данные изъяты> рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН (данные изъяты)) является собственником транспортного средства, <данные изъяты>, следовательно, является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Налоговое уведомление (данные изъяты) было направлено налогоплательщику почтой. Исчисленная сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком в установленные сроки не оплачена.

Кроме того, налоговым органом установлено, что налогоплательщиком суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в установленные законом сроки не оплачены, в связи с чем Инспекцией принимались меры принудительного взыскания:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Также, ФИО1 является собственником имущества: <данные изъяты>, соответственно, ответчик является плательщиком налога на имущество. Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

Ответчиком налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в установленные законом сроки не уплачены. В связи с указанным выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)).

Отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло <данные изъяты> рублей, в том числе пени в размере <данные изъяты> рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) составляло <данные изъяты>.

В заявление о выдаче судебного приказа и настоящее заявление включена задолженность по пени в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

<данные изъяты>

Совокупная обязанность налогоплательщика, включенная в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, на которую начислены пени в размере <данные изъяты> руб., состоит из задолженности по обязательным платежам в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в автоматическом режиме сформировано требование об уплате задолженности, в том числе по пеням, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено в адрес ответчика через ЛК «Мой налог», что подтверждается скриншотом из информационной базы данных налогового органа.

Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требовании, не уплачена, Инспекцией направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) выдан судебный приказ (данные изъяты) о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Просил: взыскать с административного ответчика, которым является ФИО1 (ИНН (данные изъяты)) обязательные платежи в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе:

- транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей;

- пени в размере <данные изъяты> рубля, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, перешедшие в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, каких-либо возражений суду не представил.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

С учетом вышеприведенных правовых норм, административный ответчик считается извещенным о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, при таких обстоятельствах и с учетом положений КАС РФ, участвующие в деле лица знали о рассмотрении дела в суде, извещены о времени и месте судебного заседания за срок достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, их отсутствие не препятствует рассмотрению дела, при этом суд не признал явку их обязательной, поэтому суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного иска в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы настоящего дела, обозрев материалы приказных производств (данные изъяты), административное дело (данные изъяты), оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с пунктом 2 статьи 85 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Главой 28 НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортного налога признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Законом Иркутской области "О транспортном налоге" от 4 июля 2007 года № 53-03 (принят Постановлением Законодательного собрания Иркутской области от 20 июня 2007 года № 33/2/1/СЗ) установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Судом установлено, что согласно представленных сведений о регистрации прав на недвижимое имущество ФИО1 является собственником <данные изъяты>. Следовательно, в соответствии со статьей 400 НК РФ, является плательщиком налога на недвижимое имущество.

Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Ответчиком налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в установленные законом сроки не уплачены. В связи с указанным, мировым судьей выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)).

Согласно сведений представленных ГИБДД ФИО1 является собственником движимого имущества, а именно транспортного средства <данные изъяты>, следовательно, в соответствии со статьями 357, 358 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за <данные изъяты> год. Налоговое уведомление (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается списком (данные изъяты).

Исчисленная сумма транспортного налога за <данные изъяты> год налогоплательщиком в установленные сроки не оплачена.

Кроме того, суммы транспортного налога за <данные изъяты> годы в установленные законом сроки не оплачены, в связи с чем Инспекцией принимались меры принудительного взыскания:

<данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты> рублей, в том числе пени в размере <данные изъяты> рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) составляло <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Однако, пени, перешедшие в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- пени за неуплату транспортного налога за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени за неуплату транспортного налога за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) взысканию не подлежат, поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ прекращено ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о том, что транспортный налог за <данные изъяты> была взыскана после отмены судебного приказа, суду не представлено;

- пени за неуплату транспортного налога за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) взысканию не подлежат, поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) отменен ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о том, что транспортный налог за <данные изъяты> год была взыскана после отмены судебного приказа, суду не представлено;

- пени за неуплату налога на имущество за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени за неуплату налога на имущество за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) взысканию не подлежат, поскольку транспортный налог за <данные изъяты> год не был предъявлен ко взысканию.

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика, включенная в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, на которую начислены пени, состоит из задолженности по обязательным платежам в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Соответственно, подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> рубля, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а именно:

<данные изъяты>

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ (данные изъяты) был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по транспортному налогу и пени, административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объектов, отнесенного в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленного налога не уплатил, суд полагает, что требование о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу, пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению частично.

Рассматривая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России (данные изъяты), суд проверил представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд, и приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН (данные изъяты)) о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 обязательные платежи в сумме <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты>.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 обязательные платежей и санкций в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: <данные изъяты> – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Иркутский областной суд через Усольский городской суд.

Судья О.В. Янова

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.