Решение по делу № 2А-1-200/2025 от 06.10.2025 | Аркадакский районный суд (Саратовская область)

№2а-1-200/2025

04RS0018-01-2025-002676-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Аркадак

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Руденко Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Аркадакского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Республике ФИО1 обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени в сумме 21 853 рублей 18 копеек.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Управления Федеральной налоговой службы по Республике ФИО1 и является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 2800 руб. за 2019 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 1847 руб. 27 коп. за 2020 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 2080 руб., налоговый период 2021 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не оплатил указанные налоги в установленный законом срок. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское обеспечение и неуплаты транспортного налога налоговым органом начислены пени: 11017 руб. 41 коп. на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, 2378 руб. 80 коп. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1277 руб. 57 коп. начислены по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 820 руб. 79 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом, налоговым органом в отношении пени на сумму 368 руб. 66 коп. приняты меры принудительного взыскания. Сумма пени составляет 11017,41+2378,8+1277,57+820,79-368,66=15125 руб. 91 коп.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ с суммой отрицательного сальдо 40483 руб. 76 коп. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании с задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2800 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1847 руб. 27 коп., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2080 руб., пени 15125 руб. 91 коп.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что длительное время самостоятельно не оплачивал начисленные ему налоги и взносы. В 2022 году денежные средства, оплаченные им по исполнительному производству о взыскании с него страховых взносов, судебным приставом были зачислены ошибочно в счет оплаты государственной пошлины. Он написал заявление об отмене судебного приказа, поскольку полагал, что сумма задолженности будет пересчитана.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела заблаговременно размещена на официальном сайте Аркадакского районного суда <адрес> (http://arkadaksky.sar.sudrf.ru раздел - судебное делопроизводство).

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в этих пунктах размерах.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Республики ФИО1 «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике ФИО1, отнесенных законодательством Российской федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Разрешая требования административного истца, суд установил, что в налоговые периоды, указанные в расчетах, в собственности административного ответчика находились транспортные средства: <данные изъяты>

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, то есть плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование,

В адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога 9968 рублей 53 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11424 рубля 31 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2534 рубля 65 копеек, пени – 16556 рублей 27 копеек, сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, с указанием расчета суммы налога также своевременно направлялись в адрес налогоплательщика ФИО2

Должник задолженность не погасил.

Судом проверена правильность расчета предъявленных к взысканию с налогоплательщика сумм недоимки по транспортному налогу.

Вступившими в законную силу решениями Октябрьского районного суда г.ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскивалась задолженность по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС за 2019 и 2018 годы соответственно.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское обеспечение и неуплаты транспортного налога, налоговым органом начислены следующие пени: 11017 рублей 41 копейка – за неуплату страховых взносов на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2378 рублей 80 копеек – за неуплату страховых взносов по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1277 рублей 57 копеек – за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 820 рублей 79 копеек – на отрицательное сально ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. То есть в сумме 15494 рубля 57 копеек, из которых налоговым органом приняты меры принудительного взыскания на сумму 368 рублей 66 копеек.

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования (до ДД.ММ.ГГГГ) при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом соблюден.

Инспекция обращалась с заявлением о взыскании указанной задолженности по налогам, а также пени с административного ответчика к мировому судье судебного участка № <адрес> г. ФИО1 в установленный законом срок, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №А-5466/2024-5 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за период с 2019 по 2021 годы в размере 6727 рублей 27 копеек, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17301 рубль 16 копеек.

В Октябрьский районный суд г. ФИО1 инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Основания и сроки образования задолженности по налогу, ее состав и размер, приведенные в административном исковом заявлении, объективно подтверждаются материалами дела.

Ответчиком доказательств оплаты налоговой задолженности суду не представлено, налоговая инспекция обратилась в суд с соблюдением сроков, установленных НК в связи с чем, требования о взыскании задолженности по оплате транспортного налога с физических лиц за 2019, 2020, 2021 год в размере 6727 рублей 27 копеек (2800+1847,27+2800), подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При установленных судом обстоятельствах, а также с учетом задолженности, взысканной настоящим решением, задолженность по пени подлежит взысканию с ответчика в указанном налоговой инспекцией размере. Расчет пени проверен, представляется обоснованным, в связи с чем, с ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 125 рублей 18 копеек.

Представленный административным ответчиком чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налогового платежа по постановлению от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1700 рублей на приведенный выше расчет влияния не оказывает. Доводы административного ответчика о неверном распределении денежных средств, удержанных с него по исполнительному производству, приведшем к увеличению размера задолженности по пени, предъявленным к взысканию, документально не подтверждены, расчеты административного истца административным ответчиком не оспорены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ИНН №) сумму задолженности по транспортному налогу и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 21 853 (двадцать одна тысяча восемьсот пятьдесят три) рубля 18 копеек в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 800 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1847 рублей 27 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 080 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 125 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Аркадакского муниципального района <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в апелляционном порядке через Аркадакский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.