дело № 2а-372/2025
74RS0019-01-2025-000410-36
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
г. Касли 25 июля 2025 года
Каслинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Захаровой К.А.,
при секретаре Заколяпиной Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам с физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать сумму задолженности в размере 18 022 рубля 62 копейки, в том числе -НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 177 рублей 18 копеек, НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 564 рубля 25 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 652 рубля 87 копеек, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 923 рубля, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставления декларации, (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 705 рублей 32 копейки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. На налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства, указанные в административном исковом заявлении, а также она являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Свою обязанность по уплате налогов ответчик не исполняет. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, но в срок, установленный п.1 ст.397 НК РФ и до настоящего времени налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок начислена пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в указанный в них срок не исполнены, что подтверждается данными лицевого счета. На заявление налогоплательщика мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, образовалась задолженность, которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
Представитель административного истца МРИ ФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, представила письменные возражения.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о проведении судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований.
В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В пункте 1 статьи 3Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в данный налоговый период был регламентирован Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон о налогах на имущество).
В соответствии с пунктами 1, 2, 9 статьи 5 Закона о налогах на имущество исчисление налогов производится налоговыми органами.
Как усматривается из материалов дела, за налогоплательщиком ФИО1 в спорные периоды, подробно изложенные в исковом заявлении, были зарегистрированы транспортные средства, а также она являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №32 по Челябинской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №32 по Челябинской области в адрес ФИО1 было направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования МРИ ФНС России №32 по Челябинской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в нем срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области задолженности по налогам. Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебному участку №1 г.Касли и Каслинского района Челябинской области с заявлением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием возражений. Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа.
Отмена судебного приказа (вынесенного мировым судьей в соответствии с законом не более чем в пятидневный срок после поступления заявления, в «упрощенном», ускоренном порядке, без проведения судебного заседания) не освобождает должника от задолженности, а лишь изменяет порядок ее взыскания, истец имеет право обратиться после отмены судебного приказа с исковым заявлением в районный (городской) суд общей юрисдикции.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ). Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Так, согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Представленный административным истцом расчет задолженности и пени, размер сумм суд находит правильным. В спорные периоды административный ответчик ФИО1 являлась собственником имущества, транспортных средств, была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, решение МРИ ФНС не обжаловано и не отменено, доказательств обратного ответчиком не представлено.
По итогам исследования материалов дела, представленных требований и уведомлений, суд приходит к выводу о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате налогов, возложенной на нее в силу закона.
Вопреки представленным ответчиком письменным возражениям, оснований для отказа в удовлетворении требований не имеется.
Доводы ответчика о пропуске срока налоговым органом на обращение в суд с настоящим иском основаны на неверном понимании норм законодательства о налогах и сборах.
Так, положения о пропуске срока исковой давности к налоговым правоотношениям не применимы, действует иной порядок отсчета сроков, который одним шестимесячным периодом не ограничивается.
Так, в требовании об уплате налогов, пени ответчику установлен срок для уплаты. После окончания данного срока и неуплаты налога у налогового органа возникает право на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в шестимесячный срок после окончания срока уплаты, указанного в требовании (в настоящем случае срок уплаты в требовании указан до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговая инспекция должна была обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ).
Весь период действия судебного приказа (с момента вынесения и до отмены) никакие сроки не текут.
После отмены судебного приказа по заявлению должника у налоговой инспекции опять-таки имеется новый шестимесячный срок для обращения в районный суд за взысканием той же задолженности, только в судебном порядке (с проведением судебного заседания и т.п.).
В настоящем случае все установленные сроки на обращение к мировому судье, в городской суд истцом соблюдены, следовательно, оснований для вывода о пропуске срока для обращения за взысканием налоговых санкций не имеется.
При этом суд отмечает, что действующее налоговое законодательство предусматривает только однократно направление требования в адрес должника. В случае если указанное требование не будет исполнено в срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование, а также подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормам ст. 46 и 48 НК РФ.
Ссылки на предоставление имущества в дар также не могут являться основанием для отказа в иске в указанной части, поскольку ответчик привлекалась к ответственности за налоговое правонарушение.
Так, на основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС № вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 1 269 рублей 57 копеек.
Сведений об обжаловании либо отмене указанного решения в материалы дела ответчиком не представлено, в связи с чем у суда отсутствуют основания для освобождения от ответственности в данной части.
В письменных возражениях ответчик указала, что она с ДД.ММ.ГГГГ являлась родителем, осуществляющим уход за детьми-инвалидами в возрасте до 18 лет, и согласно действующего законодательства имела право на льготы.
Судом в налоговую инспекцию направлялся судебный запрос с указанием на данное обстоятельство.
Согласно ответу на судебный запрос, действительно, имелось право на льготы, и оно было реализовано в полной мере. Льгота предоставлялась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Так, указано, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса инвалидам 2 группы предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество в отношении одного объекта каждого вида налогообложения по выбору налогоплательщика, то есть на одну квартиру, один дом, один гараж и т.п. с максимально начисленной суммы налога. Из ответа усматривается, что льготы предоставлялись на садовый дом с № и земельный участок № Кроме того, на том же основании льгота предоставлялась по уплате налога в отношении одного транспортного средства до 180 лошадиных сил,
Указано, что в настоящее время предоставляется налоговая льгота с ДД.ММ.ГГГГ по «бессрочно» «физические лица, владеющие грузовыми автомобилями, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил» (<данные изъяты>).
Таким образом, из ответа на запрос установлено, что все виды льгот, на которые вправе рассчитывать ответчик, в настоящем случае учтены и предоставлены, действовали в соответствующие периоды, а суммы налога уменьшены в соответствии со льготами.
Указанное прямо усматривается и из налоговых уведомлений, которые направлялись ответчику (например, в графе «размер налоговых льгот» указано 3 500 рублей за <данные изъяты> в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном статьёй 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.
Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета, составит 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам с физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области денежные средства в размере 18 022 рубля 62 копейки, в том числе НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 177 рублей 18 копеек, НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 564 рубля 25 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 652 рубля 87 копеек, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 923 рубля, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставления декларации, (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 705 рублей 32 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца с даты его вынесения в окончательной форме, через Каслинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий п/п Захарова К.А.
Мотивированное решение в окончательной форме составлено 08 августа 2025 года.
Судья Захарова К.А.