Административное дело №а-353/2023

40RS0026-01-2022-003164-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 февраля 2023 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Нагибиной Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никитенко Е.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к ФИО2 о взыскании налога от продажи недвижимого имущества,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов. В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, у него образовалась задолженность в размере 90 213 рублей, также начислены пени в размере 4 158 рублей 81 копейка, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 13 531 рубль 95 копеек, штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 18 042 рубля 60 копеек. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Определением мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогу и штрафов, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с документами, подтверждающими произведенные расходы. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 37 492 рубля. Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГ решение МИФН России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № отменено в части исчисленной суммы НДФЛ за 2020 год в сумме 90 213 рублей, пени в сумме 4 159 рублей, привлечения к ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 17 106 рублей, привлечения к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 12 829 рублей. В связи с изложенным административный истец, уточнив требования, просил взыскать с ФИО2 штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 703 рубля, а также штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 937 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненный административный иск поддержала по основаниям и доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений на административный иск суду не представил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно п. 1 cт. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 cт. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Подпунктом 2 п. 2 cт. 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО2 получен доход от продажи недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Наро-Фоминск, <адрес>, цена сделки составила 630 000 рублей; срок владения указанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта составила 268 899 рублей 86 копеек (70% от кадастровой стоимости), срок владения указанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта составила 263 046 рублей 73 копейки (70% от кадастровой стоимости), срок владения указанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта составила 260 000 рублей, срок владения указанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта составила 272 000 рублей, срок владения указанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела письменными доказательствами и ответчиком не оспаривались.

Таким образом, с учетом положений ст. 220 НК РФ, сумма налога от продажи недвижимого имущества составила 90 213 рублей (1 693 946 рублей 59 копеек – 1 000 000) х 13%).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование МИФНС № по <адрес> № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, который по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 157 282 рубля 04 копейки, в том числе по налогам 116 816 рублей 76 копеек, предоставлен срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, данное требования оставлено без удовлетворения.

Решением МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, принятым по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафов.

Определением мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 125 946 рублей 81 копейка, а также государственной пошлины в размере 1 859 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд с данным административным иском административным истцом не пропущен.

Решением УФНС России по <адрес> по жалобе ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ №Г решение МИФН России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части исчисленной суммы НДФЛ в размере 90 213 рублей и пени 4 159 рублей, в порядке статей 112, 114 НК РФ размеры штрафов уменьшены в 8 раз до 703 рублей по п.1 ст. 119 НК РФ и до 937 рублей по ст. 1 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, за ФИО2 числится задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 703 рубля, штрафу за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 937 рублей.

Доказательств уплаты штрафов административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, суд, находит требования административного иска законными и обоснованными, и приходит к выводу об их удовлетворении.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 703 рубля, штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 937 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.

Судья Н.В. Нагибина