Дело № 2а-4165/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2022г. г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Быкова О.М., при секретаре Белобровой Д.П., с участием законного представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску МИФНС России №20 по Московской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете, и он своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам.

Просит взыскать в свою пользу с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 289 250 рублей, пени в размере 8 810, 58 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, пояснила, что у нее сейчас большие проблемы с поиском работы, она живет только на алименты. Полагала, что требования необоснованные и завышенные.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения административного дела извещался судом надлежащим образом, однако извещение вернулось в суд в связи с истечением срока хранения. Кроме того, он был извещен посредством телефонограммы от 09.08.2022 года.

Суд, выслушав мнение законного представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым агентом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом об отмене судебного приказа.

П.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Доходом, согласно ст. 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России №20 по Московской области, ИНН <***> (л.д.6).

Он представил в МИФНС России №20 по Московской области декларацию 3-НДФЛ от 09.11.2021 года за 2020 год, согласно которой общая сумма дохода составила 2 575 000 рублей, сумма налога, подлежащего уплате составляет 302 250 рублей. Срок уплаты налога 15.07.2021 год (оборот л.д. 6 - 16).

Законными представителями – родителями ФИО2 являются ФИО3 и ФИО1 (л.д. 30).

Как следует из пояснений законного представителя административного ответчика ФИО1, данный доход получен с продажи квартиры.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО2 был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год.

В связи с не полной уплатой данных налогов в установленный срок, в адрес ответчика были направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 23.11.2021 года о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц в размере 302250 рублей, пени в размере 8 810, 58 рублей (л.д.17).

Однако данное требование административным ответчиком исполнено не было.

Таким образом, обязанность по уплате налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, административным ответчиком в указанном размере исполнена не была.

В обоснование требуемых сумм пени административным истцом представлены расчет. Представленные расчеты судом проверены, административным ответчиком не оспорены, являются арифметически верными (л.д.18).

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов МИФНС России №20 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка №49 Железнодорожного судебного района Московской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 Определением мирового судьи от 07 апреля 2022 года отказано в выдаче судебного приказа ( оборот л.д.18 -19).

Поскольку самостоятельно административным ответчиком указанные недоимка и пени уплачены не были, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ

РЕШИЛ

Административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 солидарно в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области задолженность за 2020 год по уплате налога на доходы физических лиц в размере 289 250 рублей, пени в размере 8 810, 58 рублей, а всего 298 060, 58 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья О.М. Быкова

Решение в окончательной форме

принято 13 октября 2022 г.