Дело №2а-3329/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области в составе
председательствующего Лиманской В.А.
при секретаре Сурововой В.С.
16 июня 2022 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО2 о взыскании налога, пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени, в обоснование иска указав, что ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов, пени ФИО2 не исполнены.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по городу Волжскому задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 год в размере 1800 рублей, пени 15 рублей 73 копейки, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6080 рублей, пени 79 рублей 20 копеек.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 требования административного иска поддержал, по указанным в нем основаниям, дополнив, что по налогу на имущество был произведен перерасчет, а также имело место частичная оплата налога на имущество. В этой связи полагал срок на обращение за принудительным взысканием недоимки не пропущенным.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не согласился с требованиями налогового органа, указав, что пропущен срок для принудительного взыскания, просил применить срок давности с 2019 года.
Выслушав доводы сторон, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по .
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.
Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2016-2018 года ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества: помещения (строения), расположенного по адресу: , кадастровый №...;
помещения (сооружения), расположенного по адресу: , кадастровый №...;
гаража, расположенного по адресу: , кадастровый №...;квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый №...;
помещение (сооружение), расположенное по адресу: , кадастровый №...;
помещение (сооружение), расположенное по адресу: , кадастровый №....
В налоговый период – 2018 год, ответчик также являлся собственником транспортного средства: автомобиля TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный знак №...
Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговыми уведомлениями и не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.
ФИО2, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог.
Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 6080 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 32421 рубль. Срок уплаты налогов не позднее "."..г..
Налоговое уведомление направлено ответчику почтовой корреспонденцией "."..г..
Из налогового уведомления №... от "."..г. усматривается, что был произведен перерасчет налога на часть имущества следующим образом :
в отношении помещения (строения), расположенного по адресу: , кадастровый №... применена инвентаризационная стоимость в размере 182 823 рубля, налоговая ставка 0,60, сумма налога составила 1097 рублей,
в отношении помещения (сооружения), расположенного по адресу: , кадастровый №... применена инвентаризационная стоимость в размере 242849 рублей, налоговая ставка 0,60, сумма налога составила 1457 рублей.
Ранее налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении помещения (строения), расположенного по адресу: , кадастровый №... и помещения (сооружения), расположенного по адресу: , кадастровый №... начислен налог на имущество физических лиц за 2016- 2018 год в общей сумме 2001 рубль. Срок уплаты налога установлен – не позднее "."..г..
Как усматривается из налогового уведомления №... от "."..г. расчет налога за налоговый период 2016,2017 и 2018 года на имущество произведен следующим образом :
в отношении помещения (строения), расположенного по адресу: , кадастровый №... применена кадастровая стоимость в размере 48894 рубля, налоговая ставка 0,50, сумма налога составила по 244 рубля за каждый из указанных годов налогового периода,
в отношении помещения (сооружения), расположенного по адресу: , кадастровый №... применена кадастровая стоимость в размере 84524 рублей, налоговая ставка 0,50, сумма налога составила по 423 рубля за каждый из указанных годов налогового периода.
Налоговое уведомление №... направлено плательщику "."..г. посредством почтовой корреспонденции.
Административным ответчиком в добровольном порядке налоги уплачены не были.
В связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 6080 рублей по сроку уплаты "."..г., по налогу на имущество физических лиц 1133 рубля 26 копеек по сроку уплаты 02 декабря 201 года, по налогу на имущество 2001 рубль по сроку уплаты "."..г., начислены пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 79 рублей 20 копеек, за период с "."..г. по "."..г. в сумме 17 рублей 67 копеек.
Требование направлено ФИО2 "."..г. посредством почтовой корреспонденции.
При расчете сумм налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, доля в праве собственности, период владения имуществом.
Требование налогового органа об уплате налогов, пени ФИО2 исполнено не было.
Относительно доводов ФИО2 о пропуске налоговым органом срока на взыскание недоимки, пени суд исходит из следующего.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 2.1 ст. 52 НК РФ установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как установлено судом, налоговым уведомлением №... от "."..г. был исчислен транспортный налог в сумме 6080 рублей и налог на имущество в общей сумме 32421 рубль за налоговый период 2018 года.
При этом, налоговым уведомлением №... от "."..г. произведен перерасчет налога на имущество за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а именно, за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 года, в связи с чем, сумма налога на имущество составила 2001 рубль.
Требованием №... от "."..г. предлагалось исполнить обязанность по уплате налога в срок до "."..г..
За взысканием образовавшейся недоимки по налогам, пени налоговый орган в установленный законом срок "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа.
"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом, установленный законом процессуальный срок обращения в суд с настоящим иском и порядок взыскания недоимки, пени соблюден.
Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.
Доказательств отсутствия задолженности указанных сумм недоимки, пени, либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.
В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по о взыскании с ФИО2 указанной в иске суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 год, пени за нарушение сроков их уплаты.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход городского округа – .
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
Решил:
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: , в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу задолженность по налогам, пени в сумме 7974 рубля 93 копейки, в том числе:
задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 6080 рублей, пени в сумме 79 рублей 20 копеек за период с "."..г. по "."..г.;
задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 года в сумме 1800 рублей, пени в сумме 15 рублей 73 копейки за период с "."..г. по "."..г..
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа - в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: /подпись/
Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..
Судья: /подпись/