Дело № 2а-1979/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2023 года пгт. Каа-Хем

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе: председательствующего Хертек Ч.К., при секретаре Кужугет Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва обратилось в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая в заявлении, что ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Управления ФНС по Республике Тыва был выдан судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен. Из материалов камеральной налоговой проверки по налогам на доходы физических лиц за 2020 год в отношении ФИО2 установлено, что ФИО2 реализована <данные изъяты> часть жилого дома с земельным участком по адресу: <адрес> находящегося в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Указанный объект находился в собственности ФИО2 менее минимального срока владения. Управлением в рамках ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении пояснений в течение пяти рабочих дней. Пояснение плательщиком не представлено. По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год на сумму <данные изъяты>. Направленное требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> в установленный срок не исполнено. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, сборам в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Тыва в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, причины неявки не известны, в связи с чем, суд в силу ст. 150 КАС Российской Федерации рассмотрел административное дело без его участия. В письменном возражении просили отказать в удовлетворении административного иска, так как объект недвижимого имущества приобретен и использованием средств материнского капитала и оформлен в общую собственность родителей и детей, как доходы (расходы) не подлежащие налогообложению, объект недвижимости находился в пользовании более 5 лет.

Изучив доводы искового заявления и административное дело, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, ФИО1 -законные представители ФИО4, ФИО2 продали жилой дом, расположенный на земельном участке по адресу: <адрес> ФИО5, ФИО6.

Жилой дом принадлежал ФИО1, ФИО3 на праве общей долевой собственности, доля в праве по <данные изъяты> доли, на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала, удостоверенного нотариусом г.Кызыла Республики Тыва за реестром № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделаны записи о регистрации №, №.

ФИО4, ФИО2 на праве общей долевой собственности, доля в праве по <данные изъяты> каждому, на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала, удостоверенного нотариусом города Кызыла Республики Тыва за реестром № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделан записи о регистрации №, №.

Цена объекта недвижимости составила <данные изъяты>, в том числе <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3, ФИО1 действующих от себя и как законный представитель несовершеннолетнего сына ФИО2 и ФИО7, ФИО8 заключен договор купли-продажи земельного участка с квартирой общей площадью <данные изъяты> Квартира куплена за <данные изъяты> в долевую собственность ФИО3-<данные изъяты>), ФИО1-<данные изъяты>), ФИО2-<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по Республике Тыва ответчику ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>.

Согласно свидетельству о рождении Управления записи актов гражданского состояния Республики Тыва(Агентства) в Кызылском районе Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 родился ДД.ММ.ГГГГ в графе отец указан ФИО3, в графе мать указана ФИО1.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ государственным налоговым инспектором ОКК НДФЛ и СВ Управления ФНС по Республике Тыва ФИО10 в отношении ФИО9 проведена камеральная налоговая проверка.

В рамках камеральной налоговой проверки ФИО2 направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ На момент составления акта пояснение не представлено. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что родителями ФИО2 не были получены имущественные налоговые вычеты. Расчет налоговой базы производился следующим образом: <данные изъяты>. В ходе налоговой проверки установлена неуплата по налогу на доходы на физических лиц и пени за 2020 год, налог на доходы физических лиц составил <данные изъяты>, за несвоевременную уплату налога начислено <данные изъяты>.

По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом принято решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы, а также начислены пени за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и пунктом 3.2 решения предложено уплатить недоимку налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, ФИО1 -законные представители ФИО4, ФИО2 продали жилой дом, расположенный на земельном участке по адресу: <адрес> ФИО5, ФИО6. Жилой дом принадлежал ФИО1, ФИО3, ФИО4, ФИО2 на праве общей долевой собственности, на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала.

Как указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 10 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путем безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели.

Согласно пункту 4 статьи 10 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.

Как установлено судом, право собственности на проданный жилой дом, расположенный на земельном участке по адресу: <адрес> принадлежало ФИО1, ФИО3, ФИО4, ФИО2 на праве общей долевой собственности, на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

По общему правилу, закрепленному в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, при получении которых налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.

Так, в соответствии с пунктом 34 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами.

При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложению будет подлежать не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой квартиры.

Вместе с тем подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

На основании абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);

величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что положения абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в случае, если доля в объекте недвижимого имущества приобретена налогоплательщиком в качестве условия использования средств материнского (семейного) капитала, полученных за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (пункты 1 и 2 статьи 2) установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям возможность улучшения жилищных условий, получения образования, социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, повышения уровня пенсионного обеспечения (далее также - дополнительные меры государственной поддержки; материнский (семейный) капитал).

Таким образом, при продаже доли в квартире, приобретенной налогоплательщиком в соответствии с частью 4 статьи 10 Федеральным законом "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", подлежащий налогообложению доход может быть уменьшен, в частности, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов членов семьи налогоплательщика на приобретение объекта недвижимого имущества.

Учитывая изложенное, доходы в виде доли в жилом помещении, полученные в связи с использованием средств материнского (семейного) капитала в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховном Суде Республики Тыва через Кызылский районный суд Республики Тыва в течение месяца с подачей жалобы со дня его принятия.

Председательствующий Ч.К. Хертек