дело №2а-1186/2025

УИД 56RS0033-01-2025-001745-07

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

15 августа 2025 года г. Орск Оренбургской области

Советский районный суд г.Орска Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Самбетовой Ж.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Советский районный суд г. Орска Оренбургской области с административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 является собственником движимого имущества, а именно транспортных средств:

- автомобиля грузового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска (право собственности в период с 14 марта 2011 года по 13 июня 2013 года);

- автобуса <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, (право собственности в период с 19 ноября 2009 по настоящее время). Наличие у ответчика в собственности транспортных средств порождает обязанность своевременно уплачивать транспортный налог в соответствующие налоговые периоды. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 4900 рублей, пенни в размере 659,48 рублей не уплачены.

Также ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности в период с 17 февраля 2017 года по 24 сентября 2024 года) и квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности в период с 20 сентября 1999 года по 10 сентября 2014 года), что порождает обязанность своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 171 рубль и пени 2,23 рубля не уплачена.

Просит суд восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5 732,71рубль, в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 171 рубль, транспортный налог за 2018 год в сумме 4900 рублей, пени по транспортному налогу и налогу на имущество – 661,71 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Транспортное средство, указанное в административном иске, а именно автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, выбыл из собственности ответчика в 2013 году, из представленного налоговым органом расчета задолженности по транспортному налогу, на указанное транспортное средство транспортный налог не начислялся.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска (право собственности в период с 19 ноября 2009 по настоящее время).

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Недвижимое имущество, указанное в административном иске, а именно квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> Б, <адрес>, выбыла из собственности ответчика в 2014 году, из представленного налоговым органом расчета задолженности по налогу на имущество, на указанное имущество налог не начислялся.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности в период с 17 февраля 2017 года по 24 сентября 2024 года).

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год по налоговому уведомлению от 23 августа 2019 года № в сумме 4900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 171 рубль.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Как это предусмотрено пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Установлено, что в адрес ФИО1 направлено требование № от 11 июля 2019 года с требованием уплатить налог в сумме 2 803,92 рубля и пени в сумме 71,62 рубля в срок до 06 ноября 2019 года и требование № от 03 февраля 2020 года с требованием уплатить налог в сумме 5 017 рубль и пени в сумме 66,05 рубля в срок до 16 марта 2020 года.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налогов и пени в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно части 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (действовавших до 06 октября 2018 года) собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Согласно ответу МУ МВД России <данные изъяты>» от 01.08.2025 автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска временно зарегистрирован за ФИО1, операция 13 (временная регистрация, на срок проведения проверок, на срок временной прописки, регистрация испытательной техники, дата операции 02 октября 2020 года). Основания для прекращения регистрации транспортного средства органами Госавтоинспекции в одностороннем порядке отсутствовали, заявление о прекращении государственного учета от собственника транспортного средства, являющегося гражданином Российской Федерации, в регистрационные подразделения Госавтоинспекции не поступали.

Кроме того, в период с 2010 года по (то есть на протяжении более 10 лет), административный ответчик не интересовался судьбой временной регистрации спорного транспортного средства. Вопросами снятия с регистрационного учета данного транспортного средства административный истец начал интересоваться в 2024 году после получения налоговых сведений об имеющейся задолженности по транспортному налогу на данное транспортное средство.

Принимая во внимание, что транспортные средства, в отношении которых имеются данные о временной регистрации, не относятся к транспортным средствам, не являющимся объектами налогообложения по налогу, перечисленным в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации; суд приходит к выводу, что у налогового органа имелись основания для начисления транспортного налога в отношении ФИО1

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент возникновения долга) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из материалов дела, ранее ФИО2 состоял на налоговом учете в МИФНС России № по <данные изъяты>. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 192 Санкт-Петербурга от 30 июня 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 4 900 рублей, пеня в размере 2 845,92 рубля, задолженность по налогу на имущество в размере 171 рубль и пеня в размере 24 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 192 Санкт-Петербурга от 20 июня 2024 года судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

В Советский районный суд г. Орска МИФНС № 16 по Алтайскому краю согласно штемпелю на конверте обратилась лишь 16 июня 2025 года, то есть за пределами шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса согласно штемпелю на конверте налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь с административным иском о взыскании вышеуказанных сумм, налоговый орган в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд, указал, что пропуск срока после отмены судебного приказа является незначительным, материалы в отношении ФИО1 получены МИФНС № 16 по Алтайскому краю от МИФНС № № по <данные изъяты> 12 декабря 2024 года.

Оценивая заявленные налоговым органом в качестве уважительности причины пропуска срока, суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку МИФНС № № по <данные изъяты> не лишена была возможности своевременно самостоятельно обратиться в суд общей юрисдикции для взыскания долга с ФИО1 или своевременно направить документы в адрес МИФНС № 16 по Алтайскому краю после отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Учитывая, что административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 16 июня 2025 года, то есть по истечении более 11 месяцев после отмены судебного приказа, каких-либо доказательств, объективно исключающих возможность своевременного обращения в суд материалы дела не представлено, суд не находит оснований для признания факта пропуска срока уважительным.

Таким образом, выявив пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Н.В. Смирнова

Мотивированное решение составлено 29 августа 2025 года

Судья /подпись/ Н.В. Смирнова