Дело №2а-4647/2022
УИД 51RS0001-01-2022-005643-77
Мотивированное решение изготовлено 26.10.2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 октября 2022 года г. Мурманск
Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе
председательствующего судьи Хуторцевой И.В.
при секретаре Ведерниковой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
установил:
Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, в обоснование административных исковых требований указав, что административный ответчик в 2015-2018 годах являлся собственником объекта налогообложения:
квартиры, расположенной по <адрес> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – <данные изъяты>, кадастровая стоимость в 2017, 2018 годах – 4 097 316 рублей.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2017 год налога на имущество в размере 1 226 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год налога на имущество в размере 1 349 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику были начислены пени за 2015 год в размере 197 рублей 06 копеек, пени за 2017 год в размере 17 рублей 92 копейки, пени за 2018 год в размере 17 рублей 85 копеек и направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика.
В срок, установленный в требованиях, задолженность по налогу и пени административным ответчиком не были уплачены, поэтому Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и пеней. Мировым судьей определением от 30.05.2022 в выдаче судебного приказа отказано в связи с тем, что в период образования задолженности административный ответчик являлся несовершеннолетним.
Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 2 575 рублей и пени за 2015 год в размере 197 рублей 06 копеек, пени за 2017 год в размере 17 рублей 92 копейки, пени за 2018 год в размере 17 рублей 85 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения на административное исковое заявление не представил.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) на территории муниципального образования г. Мурманск с 01.01.2015 установлен налог на имущество физических лиц.
В пункте 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В пунктах 3.2.1, 3.2.3 данного решения предусмотрены размеры налоговых ставок.
В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как установлено в судебном заседании, в соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.
На основании сведений, представленных регистрирующим органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, в 2015-2018 годах административный ответчик ФИО1 в 2015-2018 годах являлся собственником объекта налогообложения:
квартиры, расположенной по <адрес> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость в 2017, 2018 годах – 4 097 316 рублей.
Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 226 рублей и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом административному ответчику был также исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 349 рублей и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговые уведомления направлены заказным почтовым отправлением.
В налоговом уведомлении отражены сумма налога к уплате по объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения в налоговом периоде, доля в праве.
Суд соглашается с произведенным расчетом налога на имущество физических лиц, исчисленным за налоговые периоды 2017 и 2018 годы, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ.
Административным ответчиком расчет налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данного объекта, в материалы дела им не представлены.
В установленный законом о налогах и сборах срок налог на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы не был уплачен, за 2015 и 2016 годы был уплачен несвоевременно, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на недоимку за 2015 год в размере 282 рубля за период с 02.12.2016 по 09.07.2019 в размере 63 рубля 54 копейки, пени на недоимку за 2016 год в размере 636 рублей за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 в размере 82 рубля 76 копеек, пени на недоимку за 2017 год в размере 1 226 рублей за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 в размере 50 рублей 76 копеек, а всего в размере 197 рублей 06 копеек и направлено требование об уплате налога от 10.07.2019 № 49634 по сроку уплаты до 06.11.2019.
Налогоплательщику также начислены пени на недоимку за 2017 год в размере 1 226 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 17 рублей 92 копейки и направлено требование об уплате налога от 30.01.2019 № 3335 по сроку уплаты до 26.03.2019.
Налогоплательщику также начислены пени на недоимку за 2018 год в размере 1 349 рублей за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 17 рублей 85 копеек и направлено требование об уплате налога от 04.02.2020 № 8343 по сроку уплаты до 17.03.2020.
Требования об уплате налога направлены заказным почтовым отправлением.
Расчет пеней судом проверен, составлен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в соответствующий период. Расчет пеней административным ответчиком не оспорен.
Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.
Суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы.
В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц в срок, установленный в требованиях, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и пеней.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Мурманска, временно и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска, от 30.05.2022 в выдаче судебного приказа отказано в связи с тем, что в период образования задолженности административный ответчик являлся несовершеннолетним.
УФНС России по Мурманской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 226 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 349 рублей и пеней за 2015, 2016, 2017 годы в размере 197 рублей 06 копеек, пеней за 2017 год в размере 17 рублей 92 копейки, пеней за 2018 год в размере 17 рублей 85 копеек.
Судом установлено, что с административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилась в суд в 6-месячный срок, предусмотренный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что самое раннее требование от 30.01.2019 № 3335 со сроком уплаты до 26.03.2019, административное исковое заявление представлено в суд 19.09.2022.
Срок обращения в суд истекал 26.09.2022 (26.03.2019 + 3 года + 6 месяцев).
Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 226 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 349 рублей и пени за 2015, 2016, 2017 годы в размере 197 рублей 06 копеек, пени за 2017 год в размере 17 рублей 92 копейки, пени за 2018 год в размере 17 рублей 85 копеек.
Размер недоимки по налогу и пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 400 рублей (2 807, 83 рубля х 4%, но не менее 400 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 226 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 349 рублей и пени за 2015, 2016, 2017 годы в размере 197 рублей 06 копеек, пени за 2017 год в размере 17 рублей 92 копейки, пени за 2018 год в размере 17 рублей 85 копеек, а всего взыскать в размере 2 807 (две тысячи восемьсот семь) рублей 83 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Хуторцева