Решение по делу № 2А-1-6098/2025 от 29.12.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-6098/2025

УИД 64RS0042-01-2025-009367-35

Решение

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 33 750 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 197 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 год в сумме 21 334 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 622 руб. 07 коп., а всего 90 903 руб. 07 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2022 году являлся плательщиком указанных налогов.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 483 621 руб. 23 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и пени.

В возражениях с учетом их дополнений административный ответчик не согласился с расчетом пени, представленным налоговым органом.

Определением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по настоящему административному делу в части требований о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требований в части пени.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежали следующие объекты налогообложения:

Транспортное средство:

Audi Q7, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем мощностью 239 л.с. (л.д. 49),

Audi Q5, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем мощностью 211 л.с. (л.д. 50).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год – 33 750 руб. 00 коп. согласно следующему расчету:

- Audi Q7, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 239 л.с. (л.д. 49):

239 х 75 / 12 х 12 мес. = 17 925 руб. 00 коп.

- Audi Q5, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем мощностью 211 л.с. (л.д. 50):

211 х 75 / 12 х 12 мес. = 15 825 руб. 00 коп.

Доказательств своевременной его оплаты в полном размере не представлены, в связи с чем подлежит взысканию задолженность в размере 33 750 руб. 00 коп.

В 2022 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Имущество:

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 737 423 руб. 70 коп. (л.д. 51, 60-61),

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 520 001 руб. 67 коп. (л.д. 94),

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 110 545 руб. 32 коп. (л.д. 52, 62),

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 212 902 руб. 09 коп. (л.д. 52, 63),

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 620 509 руб. 52 коп. (л.д. 52, 64),

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 201 529 руб. 12 коп. (л.д. 52, 65).

В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:

за 2022 год – 29 197 руб., согласно следующему расчету:

737 423 руб. х 1 х 0,5 / 12 х 12 = 3 687 руб.,

520 001 руб. х 1 х 0,5 / 12 х 12 = 2 600 руб.,

110 545 руб. х 1 х 2 / 12 х 12 = 2 211 руб.,

212 902 руб. х 1 х 2 / 12 х 12 = 4 258 руб.,

620 509 руб. х 1 х 2 / 12 х 12 = 12 410 руб.,

201 529 руб. х 1 х 2 / 12 х 12 = 4 031 руб.

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию.

Также, в 2022 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Земельный участок:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 4 061 616 руб. 70 коп. (7 625 / 21 553 доли в праве общей долевой собственности) (л.д. 52, 69).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком также земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику начислен земельный налог:

за 2022 год – 21 334 руб. 00 коп.:

- по земельному участку с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 4 061 616 руб. 70 коп. (7 625 / 21 553 доли в праве общей долевой собственности) (л.д. 52, 69).

4 061 616 руб. 70 коп. х 7 625 / 21 553 х 1,5% / 12 х 12 = 21 334 руб.

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию.

Налоговым органом через личный налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом через личный кабинет ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 17).

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

С учетом изложенного и наличии недоимки по указанным налогам задолженность по ним подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 483 621 руб. 23 коп., о чем представил расчет с учетом уточнений (л.д. 84, 109-110).

В состав недоимки, на которую исчислены пени, налоговым органом включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2018-2021 годы и налогу на имуществу за 2018-2021 годы, а со ДД.ММ.ГГГГ недоимка по указанным налогам за 2022 год.

При рассмотрении дела установлено, что недоимка по налогу на имуществу за 2018-2020 годы, земельному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган обратился в районный суд с административным иском. Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана по административному делу №а-1-№, в связи с чем выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого удержания не производились (л.д. 73). Таким образом, на указанную задолженность правомерно в спорный период начислены пени.

Недоимка за 2018 год по налогу на имущество и земельному налогу взыскана в рамках административного дела №а-№ решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ, то есть до периода спорной пени, в связи с чем исчисление пени на погашенную ранее недоимку недопустимо, в данной части административному истцу следует отказать (л.д. 104-107). В указанной части доводы возражений административного ответчика нашли свое подтверждение.

Недоимка за 2019 год по налогу на имущество и земельному налогу взыскана в рамках административного дела №а-№ решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого удержания не производились (л.д. 103), что опровергает доводы административного ответчика об удержании за пределами спорного периоды (ДД.ММ.ГГГГ) 5 000 руб. Таким образом, на указанную задолженность правомерно в спорный период начислены пени.

Недоимка за 2021 год по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам взыскана по делу №а-№ судебным приказом мирового судьи № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в рамках исполнительного производства №-ИП удержания не осуществлялись (л.д. 73), а сам судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в районный суд с административным иском. Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении спорного периода пени, данная задолженность взыскана по административному делу №а№, в связи с чем выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого удержания не производились (л.д. 73). Таким образом, на указанную задолженность правомерно в спорный период начислены пени.

Недоимка за 2022 год по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам взыскана по делу №а№ судебным приказом мирового судьи № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в рамках исполнительного производства №-ИП удержания не осуществлялись (л.д. 74), а сам судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском, в рамках которого ранее обоснованность данных требований нашла своё подтверждение. Таким образом, на указанную задолженность правомерно в спорный период начислены пени.

С учетом изложенного, пени следует рассчитать следующим образом.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

28.11.2023

Новая задолженность на 56,00 руб. (налог на имущество за 2018 год)

28.11.2023

27.11.2023

56,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

168

28.11.2023

Новая задолженность на 112,00 руб. (налог на имущество за 2019 год)

168

28.11.2023

27.11.2023

168,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

58 194,00

28.11.2023

Новая задолженность на 58 026,00 руб. (налог на имущество за 2020 г.)

58 194,00

28.11.2023

27.11.2023

58 194,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

75 826,00

28.11.2023

Новая задолженность на 17 632,00 руб. (земельный налог за 2020 год)

75 826,00

28.11.2023

27.11.2023

75 826,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

128 558,00

28.11.2023

Новая задолженность на 52 732,00 руб. (налог на имущество за 2019 г.)

128 558,00

28.11.2023

27.11.2023

128 558,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

144 587,00

28.11.2023

Новая задолженность на 16 029,00 руб. (земельный налог за 2019 год)

144 587,00

28.11.2023

27.11.2023

144 587,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

149 907,52

28.11.2023

Новая задолженность на 5 320,52 руб. (транспортный налог за 2021 г.)

149 907,52

28.11.2023

27.11.2023

149 907,52 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

166 836,52

28.11.2023

Новая задолженность на 16 929,00 руб. (налог на имущество за 2021 г.)

166 836,52

28.11.2023

27.11.2023

166 836,52 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

186 231,52

28.11.2023

Новая задолженность на 19 395,00 руб. (земельный налог за 2021 год)

186 231,52

28.11.2023

01.12.2023

186 231,52 * 4 * 1/300 * 15%

372,46 р.

219 981,52

02.12.2023

Новая задолженность на 33 750,00 руб. (транспортный налог за 2022 г)

219 981,52

02.12.2023

01.12.2023

219 981,52 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

249 178,52

02.12.2023

Новая задолженность на 29 197,00 руб. (налог на имущество за 2022 г)

249 178,52

02.12.2023

01.12.2023

249 178,52 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

270 512,52

02.12.2023

Новая задолженность на 21 334,00 руб. (земельный налог за 2022 год)

270 512,52

02.12.2023

17.12.2023

270 512,52 * 16 * 1/300 * 15%

2 164,10 р.

270 512,52

18.12.2023

10.01.2024

270 512,52 * 24 * 1/300 * 16%

3 462,56 р.

Сумма основного долга: 270 512,52 руб.

Сумма неустойки: 5 999,12 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 999 руб. 12 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный требованиями срок задолженность по указанным налогам и пени не была уплачена.

В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ №а-№ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств надлежащей уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество за 2022 год, пени на отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в размере 90 280 руб. 12 коп. с отказом в удовлетворении административного иска в остальной части.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 972 руб. 59 коп., в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 33 750 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 197 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 21 334 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 999 руб. 12 коп., а всего 90 280 руб. 12 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 3 972 руб. 59 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 декабря 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.