Решение по делу № 2А-786/2023 от 15.08.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени, по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к <ФИО> о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени, по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к <ФИО> о взыскании пени по земельному налогу.

Дело № 2а-786/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Костиновой П.С.,

при секретаре судебного заседания Колотушкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени, по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени, по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – налоговый орган, МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2021 год в размере 21040,36 руб., пени за период с 12.11.2021 по 11.01.2022 в размере 427,51 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2021 год в размере 6931,06 руб., пени за период с 12.11.2021 по 11.01.2022 в размере 111,02 руб., на общую сумму 28509,95 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ИНН <***> (далее - ФИО1, ответчик, налогоплательщик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.07.2019 по 27.10.2021 и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Со ссылками на положения ст.ст. 419, 423, 432 НК РФ, административный истец указывает, что административный ответчик должен был исполнить обязанность по уплате страховых взносов не позднее 11.11.2021, однако данную обязанность не исполнил.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2021 год в размере 26691.10 руб. (расчет прилагается). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.01.2022 № 100 со сроком уплаты до 22.02.2022 г. на общую сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26691 руб. 10 коп., а также на пени, в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 427 руб. 51 коп. (за период с 12.11.2021 по 11.01.2022). Расчет пени прилагается. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Страховые взносы и пени по данному требованию ответчиком не погашены.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 6931,06 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.01.2022 № со сроком уплаты до 22.02.2022 на общую сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование 6931,06 руб., а также пени, в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 111,02 руб. (за период с 12.11.2021 по 11.01.2022). Расчет пени прилагается. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Страховые взносы и пени по данному требованию ответчиком не оплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки с ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, в общей сумме 34160,69 руб., к мировому судье судебного участка № 3 Тверской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 29.04.2022 по делу № 2а-945/2022. На основании данного приказа было возбуждено исполнительное производство.

17.11.2022 была погашена задолженность по исполнительному производству (документ - основание № от 29.04.2022) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5650 руб. 74 коп. Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год составляет 21040,36 руб. (26691,10 - 5650.74) и пени в сумме 427,51 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год - 6931,06 руб., и пени в сумме 111,02 руб. Наличие недоимки подтверждается сведениями информационной базы АИС Налог-3.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введена с 01.01.2023 уплата налогов единым налоговым платежом, соответственно изменился и порядок учет платежей производимых налогоплательщиком и реквизиты по уплате налогов. Соответствующие суммы учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика. ФИО1 было подано заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи возражений на судебный приказ и его отмене. 31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Ссылаясь на положения п. 5 ст. 31 НК РФ, административный истец указывает, что сведения о регистрации гражданина по месту жительства вносятся в информационную базу налогового органа АИС Налог-3 ПРОМ налоговым органом на основании сведений полученных от органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), которые обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица в соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ, и в дальнейшем используются налоговым органом для осуществления своих полномочий. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в соответствии с пунктом 3 статьи 85 НК РФ, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. Сведения об изменении адреса места регистрации или сведения об ошибочности ранее представленных сведений о регистрации по месту жительства после ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган до настоящего времени не поступали ни от органов миграционного учета, ни от самого налогоплательщика. Административный ответчик не уведомлял налоговый орган о применении иного адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий. У налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика.

15.06.2023 налоговой инспекцией самостоятельно был сделан запрос в органы ФМС с целью актуализации сведений о месте регистрации ответчика, так как в возражениях на судебный приказ по делу №а-945/2022 ответчиком был указан иной адрес места жительства: <адрес>, отличный от сведений, имеющихся у инспекции. Согласно ответу, полученному от органов осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в качестве адреса регистрации ФИО1 значится: <адрес> (скриншот АИС Налог-3 ПРОМ «Сведения о регистрации граждан РФ по месту жительства»).

Определением суда от 29.06.2023 вышеуказанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело №2а-786/2023.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2018 год в размере 25617,35 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2018 год в размере 5635,91 руб., пени в размере 403,67 руб., на общую сумму 31656,93 рублей.

В обоснование доводов административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2016 по 18.12.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы и являлся плательщиком страховых взносов.

Со ссылками на положения ст.ст. 419, 423, 432 НК РФ, административный истец указывает, что ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2018 год в размере 25617,35 руб. (расчет прилагается). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.01.2019 № 6349 со сроком уплаты до 08.02.2019 г. на общую сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 25617 руб. 35 коп., а также на пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере 1183 руб. 86 коп. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Страховые взносы и пени по данному требованию ответчиком не оплачены.

21.11.2022 оплачены пени в рамках взыскания в размере 1183,66 руб. (сведения прилагаются). Инспекция к взысканию данную задолженность не предъявляет. Таким образом, задолженность по страховым взносам по ОПС за 2018 год составляет 25617,35 руб.

Административному ответчику были начислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 25617,35 рублей. Срок уплаты налога 09.01.2019. В установленный срок ответчиком страховые взносы не оплачены. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.09.2018 № 1436 со сроком уплаты до 21.09.2018 г. на общую сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 344 руб. 96 коп. По данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ по делу № 2а-750/2019 от 08.05.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 34007,32 руб., в том числе и данная недоимка за 2018 год в сумме 25617,35 руб.). Судебный приказ № 2а-750/2019 от 08.05.2019 передан 29.07.2019 для исполнения в службу судебных приставов. 21.11.2022 погашена задолженность в рамках исполнительного производства (по судебному приказу по делу № 2а-750/2019 от 08.05.2019) по пени в размере 344,96 руб. (сведения прилагаются). Инспекция к взысканию данную задолженность не предъявляет.

ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.11.2018 № 2186 со сроком уплаты до 05.12.2018 г. на общую сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 529 руб. 04 коп. По данной недоимке за 2017 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом было вынесено постановление № 69060000258 от 22.02.2018 года о взыскании задолженности в размере 23400 рублей по страховым взносам на ОПС и передано 26.02.2018 для исполнения в службу судебных приставов. Данная недоимка оплачена не была. 23.11.2022 оплачено страховых взносов в рамках исполнительного производства в размере 9816.83 руб. и 5625.36 руб. Остаток задолженности составил 7957.871 руб. 21.11.2022 погашена задолженность в рамках исполнительного производства (по судебному приказу по делу №2а-750/2019 от 08.05.2019) по пени в размере 529,04 руб. (сведения прилагаются). Инспекция к взысканию данную задолженность не предъявляет.

ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС за 2016 год в размере 12696,19 руб. Срок уплаты страховых взносов 01.01.2017. В установленный срок ответчиком страховые взносы оплачены не были. По данной недоимке за 2016 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом было вынесено постановление № 462 от 10.07.2017 года о взыскании задолженности в размере 12696,19 рублей и передано 11.07.2017 для исполнения в службу судебных приставов. Данная недоимка оплачена не была. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность за 2016 год в размере 12696,19 руб. по сроку уплаты 09.01.2017, начислены пени в сумме 187,17 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.09.2018 № 1436 со сроком уплаты до 21.09.2018г. на общую сумму на пени, в связи с неуплатой страховых взносов в размере 187 руб. 17 коп. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Пени по данному требованию ответчиком не оплачены. 31.08.2018 списано задолженности по страховым взносам за 2016 год в сумме 12696,19 руб. и списана задолженность по пени в размере 187 руб. 17 коп. (сведения прилагаются). Таким образом, налоговая инспекция к взысканию данную задолженность не предъявляет.

ФИО1 были начислены страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5635,91 руб. (расчет прилагается). ФИО1 были начислены страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. По данной недоимке за 2017 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом было вынесено постановление № 69060000258 от 22.02.2018 года о взыскании задолженности в размере 4590 руб. по страховым взносам на ОМС и передано 26.02.2018 для исполнения в службу судебных приставов. Данная недоимка оплачена не была. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность за 2017 год в размере 4590 руб. начислены пени в сумме 403,67 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2018 (расчет прилагается). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.01.2019 № 6349 со сроком уплаты до 08.02.2019 на общую сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование 5635,91 руб., а также пени в размере 403,67 руб. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Страховые взносы и пени по данному требованию ответчиком не оплачены. Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год составляет 5635.91 руб., и размер пени – 403,67 руб.

ФИО1 были начислены страховые взносы на ОМС за 2016 год в размере 2490,41 руб. Срок уплаты страховых взносов 01.01.2017. В установленный срок ответчиком страховые взносы оплачены не были. По данной недоимке за 2016 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом было вынесено постановление № 462 от 10.07.2017 года о взыскании задолженности в размере 2490,41 рублей и передано 11.07.2017 для исполнения в службу судебных приставов. Данная недоимка оплачена не была. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность за 2016 год в размере 2490,41 руб. по сроку уплаты 09.01.2017 начислены пени в сумме 36,72 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.09.2018 № 1436 со сроком уплаты до 21.09.2018г. на общую сумму на пени, в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 36,72 руб. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Пени по данному требованию ответчиком не оплачены. 27.01.2022 списано задолженности по страховым взносам за 2016 год в сумме 2490,41 руб. 21.01.2022 оплачено задолженности по пени в рамках исполнительного производства в сумме 36 руб. 72 коп. (сведения прилагаются). Инспекция к взысканию данную задолженность не предъявляет.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2016 по 18.12.2018, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации, поданной налогоплательщиком за 2017 год в размере 90 рублей. Срок уплаты налога 03.05.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.05.2018 № 2937 со сроком уплаты до 01.06.2018, на сумму налога в размере 90 руб., пени в размере 20,22 руб. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налог и пени по данному требованию ответчиком не оплачены. Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации, поданной налогоплательщиком за 2018 год в размере 60 рублей. Срок уплаты налога 25.04.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации, поданной налогоплательщиком за 2018 год в размере 60 рублей. Срок уплаты налога 25.07.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.12.2018 № 6190 со сроком уплаты до 21.01.2019, на сумму налога в размере 120 руб. (60+60), пени в размере 25,59 руб. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налог и пени по данному требованию ответчиком не оплачены. 11.04.2023 принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по налогу в сумме 210 руб. (60+60+90) и пени в сумме 25,59 руб. и 20,22 руб. Таким образом, инспекция к взысканию данную задолженность не предъявляет.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.17.1 и гл.11.1 КАС РФ административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки с ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа, пени в общей сумме 34007 руб. 32 коп. к мировому судье судебного участка № 2 Тверской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 08.05.2019 по делу № 2а-750/2019. На основании данного приказа было возбуждено исполнительное производство. ФИО1 было подано заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи возражений на судебный приказ и его отмене. 31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Наличие задолженности подтверждается сведениями информационной базы АИС Налог-3 ПРОМ (сведения прилагаются).

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в соответствии с пунктом 3 статьи 85 НК РФ, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. Сведения об изменении адреса места регистрации или сведения об ошибочности ранее представленных сведений о регистрации по месту жительства после ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган до 15.06.2023 не поступали ни от органов миграционного учета, ни от самого налогоплательщика.

Определением суда от 05.07.2023 вышеуказанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело №2а-792/2023.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 518 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 в размере 4,76 рублей; земельному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 2298 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 в размере 21,12 рублей, а всего на общую сумму в размере 2841,88 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- 171976, <адрес>, кадастровый №, площадью 80461 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 171976, <адрес>, кадастровый №, площадью 10000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 171982, <адрес>, кадастровый №, площадью 1120 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на положения п. 1 ст. 388 НК РФ, административный истец указывает, что наличие в собственности у ответчика земельных участков подтверждается выписками из ЕГРН. Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога. В связи с изложенным, Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ как налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год от 29.08.2018 № 53922575 на общую сумму 2298 рублей (по ОКТМО 28604101 в сумме 518 руб., по ОКТМО 28604402 в сумме 2298 руб.). Расчет налога содержится в уведомлении. Задолженность по данному уведомлению ответчиком не оплачена.

В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени по ОКТМО 28604101 в сумме 4,76 руб., и по ОКТМО 28604402 в сумме 21,12 руб. в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 04.12.2018 (дата, следующая за сроком уплаты налога) по 08.01.2019 (дата, предшествующая выставлению требования № 130 от 09.01.2019), расчет прилагается. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.01.2019 № 130 со сроком уплаты до 20.02.2019 (налог в сумме 2816 руб. (2298+518) и пени в сумме 25.88 руб. (21.12+4,76). Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Таким образом, задолженность по земельному налогу составляет в общей сумме 2816 рублей (по ОКТМО 28604101 в сумме 518 руб., по ОКТМО 28604402 в сумме 2298 руб.) и пени в сумме 25,88 руб. (по ОКТМО 28604101 в сумме 4,76 руб., по ОКТМО 28604402 в сумме 21,12 руб.).

Ответчик ФИО1 (ИНН <***>) является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 166,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Наличие в собственности недвижимого имущества подтверждается выпиской из ЕГРН. Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с изложенным, Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ как налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год от 29.08.2018 № 53922575 на общую сумму 1375 рублей. Расчет налога содержится в уведомлении. Уведомление было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Задолженность по данному уведомлению ответчиком не оплачена. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в сумме 12,64 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 04.12.2018 (дата, следующая за сроком уплаты налога) по 08.01.2019 (дата, предшествующая выставлению требования № 130 от 09.01.2019), расчет прилагается. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.01.2019 №130 со сроком уплаты до 20.02.2019 (налог в сумме 1375 рублей и пени в сумме 12,64 рублей), о необходимости уплаты налога на имущество. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. 30.09.2019 Инспекцией был произведен перерасчет налога за 2017 год с учетом требований п. 8.1. статьи 408 НК РФ и выставлено новое требование на сумму 1008 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество и пени по налоговому уведомлению от 29.08.2018 № 53922575 и по требованию от 09.01.2019 № 130 инспекцией к взысканию не предъявляются.

Ответчик ФИО1 (ИНН <***>) является собственником транспортного средства: автомобиля, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: Форд Транзит, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Сведения о принадлежности транспортного средства получены от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. Данное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения, следовательно, ответчик является налогоплательщиком транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ. На основании ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Наличие в собственности транспортных средств подтверждается приложенной выпиской, предоставленной органом ГИБДД. Ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 1750 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. В связи с изложенным, Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ как налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога от 29.08.2018 № 53922575 налог в сумме 1750 рублей (за 2017 год). Расчет налога содержится в уведомлении. Уведомление было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Задолженность по данному уведомлению ответчиком не оплачена. В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 16,09 руб., расчет прилагается. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.01.2019 № 130 со сроком уплаты до 20.02.2019 (транспортный налог в сумме 1750 рублей и пени в сумме 16,09 рублей). Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Транспортный налог в налоговом уведомлении от 29.08.2018 № 53922575 рассчитан по сведениям, имевшимся в Инспекции на момент выставления уведомления из органов ГИБДД, исходя из принадлежности автомобиля к категории «Автомобили грузовые» по ставке 25 руб./л.с. (Закон Тверской области от 06.11.2002 №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области»). 30.09.2019 в связи с поступившими из органов ГИБДД сведениями о принадлежности данного автомобиля к категории легковых, Инспекцией было произведено начисление налога за 2017 год, исходя из налоговой ставки по категории «Автомобили легковые» и выставлено новое требование. Таким образом, задолженность по транспортному налогу и пени по налоговому уведомлению от 29.08.2018 № 53922575 и по требованию от 09.01.2019 № 130 инспекцией к взысканию не предъявляются.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.17.1 и гл.11.1 КАС РФ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки с ответчика по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу в общей сумме 5995 руб. 61 коп. (в том числе земельный налог: 518 руб., 2298 руб., пени 4,76 руб., 21,12 руб.; налог на имущество: 1375 руб., пени 12,64 руб.; транспортный налог 1750 руб., пени 16,09 руб.) к мировому судье судебного участка № 3 Тверской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 09.04.2019 по делу № 2а-560/2019. ФИО1 было подано заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи возражений на судебный приказ и его отмене. 31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в соответствии с пунктом 3 статьи 85 НК РФ, ФИО1 зарегистрирован по адресу: 171976, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (скриншот АИС Налог-3 ПРОМ «Данные о постановке на учет физического лица по месту жительства» прилагается). Сведения об изменении адреса места регистрации или сведения об ошибочности ранее представленных сведений о регистрации по месту жительства после ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган до 15.06.2023 не поступали ни от органов миграционного учета, ни от самого налогоплательщика. Административный ответчик не уведомлял налоговый орган о применении иного адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий. У налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика.

Определением суда от 10.07.2023 вышеуказанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело №2а-817/2023.

Определением суда от 08.08.2023 административное дело №2а-786/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени, административное дело №2а-792/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени, административное дело №2а-817/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения с присвоением объединенному административному делу №2а-786/2023. Административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области предложено представить суду письменные уточнения в части заявленных административных исковых требований с учетом произведенной административным ответчиком оплаты по налоговым платежам.

Определением суда от 15.08.2023 (протокольная форма) к производству суда принято заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области об уточнении административных исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 21040 рублей 36 копеек, пени с 12.11.2021 по 11.01.2022 в размере 427 рублей 51 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 6931 рубль 06 копеек, пени с 12.11.2021 по 11.01.2022 в размере 111 рублей 02 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2018 год в размере 4556 рублей 79 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2018 год в размере 1002 рубля 52 копейки, пени в размере 403 рубля 67 копеек; по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 28604101: пени за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 в размере 4,76 рублей; по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 28604402: пени за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 в размере 21,12 рублей; а всего в размере 34498 рублей 81 коп. В обоснование уточненных требований указано, что 13.07.2023 административным ответчиком оплачено 28509 рублей 95 копеек по КБК 18№ с указанием в назначении платежа «единый налоговый платеж». В соответствии с требованиями налогового законодательства данная сумма была зачтена как единый налоговый платеж и распределена с учетом имеющейся задолженности на едином налоговом счете ФИО1, а именно в уплату земельного налога по ОКТМО 28604101: налог за 2017 год в размере 518 рублей (взыскивалось в рамках дела №2а-817/2023); земельного налога по ОКТМО 28604402: налог за 2017 год в размере 2298 рублей (взыскивалось в рамках дела №2а-817/2023); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 21060,56 рублей (взыскивалось в рамках дела №2а-792/2023); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 4633,39 рубля (взыскивалось в рамках дела №2а-792/2023). Таким образом, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ платеж, произведенный административным ответчиком в размере 28509,95 рублей, налоговым органом правомерно признан единым налоговым платежом и распределен в соответствии с требованиями законодательства в уплату задолженности по налогам и взносам за 2017, 2018гг. Задолженность по страховым взносам, предъявленная к ответчику в рамках административного дела №2а-786/2023, не оплачена. Задолженность в рамках дела №2а-817/2023 по земельному налогу на сумму 518 рублей и 2298 рублей оплачена, пени не оплачены. Задолженность в рамках дела №2а-792/2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год оплачена частично на сумму 21060,56 рублей и 4633,39 рублей соответственно. Остаток задолженности составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 4556,79 рублей, на обязательное медицинское страхование – 1002,52 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области ФИО2 поддержал заявленные административные исковые требования. Дополнительно указал, что все перечисленные суммы денежных средств в рамках исполнительного производства в отношении административного ответчика были учтены налоговой инспекцией при составлении расчета. Полагал, что административным истцом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с заявленными административными исковыми требованиями. По сведениям налоговой службы у ответчика имеется личный кабинет, налоговая корреспонденция направлялась ему и по месту регистрации. Направление корреспонденции по иному месту жительства налоговым законодательством не предусмотрено, при этом ответчик не представлял заявления о направлении корреспонденции по иному месту жительства.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований. Подтвердил, что действительно ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым кабинетом он не пользуется, личного кабинета у него нет. Корреспонденции от налоговой инспекции он не получал. Указал, что задолженность, предъявленная к нему в рамках дела №2а-786/202 в размере 28509,95 рублей о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год, им полностью погашена, что подтверждается представленным им чек-ордером ПАО Сбербанк России от 13.07.2023. Полагал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявленными административными исковыми требованиями. Указанные в административном иске земельные участки, в том числе расположенный в д. Иевлево, принадлежат ему. Земельный участок в д. Иевлево ему выдавался сельским советом как члену колхоза имени Кирова, право собственности в ЕГРН он на него до настоящего времени не оформил.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, их явка не признана судом обязательной.

Изучив доводы административного иска, заявления об уточнении административных исковых требований, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему решению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из выписок из ЕГРИП следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 05.05.2016 (ОГРНИП №), снят с учета 18.12.2018, впоследствии был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 02.07.2019 (ОГРНИП №), снят с учета 27.10.2021.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (в редакции на период спорных правоотношений), указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Как следует из п.п. 1, 7 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021, 2018, 2017гг. не исполнена.

В силу положений ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что обязательства по уплате страховых взносов за 2021, 2018 годы ФИО1 не выполнялись, в результате чего по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2021 год образовалась задолженность в размере 26691,10 руб., пени в размере 427,51 руб. (за период с 12.11.2021 по 11.01.2022) и в размере 6931,06 руб., пени в размере 111,02 руб. (за период с 12.11.2021 по 11.01.2022) соответственно; по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2018 год образовалась задолженность в размере 25617,35 рублей, пени в размере 1183,86 руб. и в размере 5635,91 рублей, пени в размере 403,67 рублей (за период с 10.01.2018 по 31.12.2018) соответственно. Пени в размере 1183,86 руб. 21.11.2022 оплачены в рамках взыскания.

Учитывая изложенные обстоятельства, МИФНС России № 2 по Тверской области административному ответчику ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а именно требование № 100 от 12.01.2022, в котором предлагалось в срок до 22.02.2022 погасить образовавшуюся задолженность, пени; требование № 6349 от 21.01.2019, в котором предлагалось в срок до 08.02.2019 погасить образовавшуюся задолженность. Требования были направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вопреки нормам действующего налогового законодательства направленные ФИО1 требования в установленный срок и в полном объеме исполнены не были.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на период, за который взыскиваются платежи).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2021 год вынесен 29.04.2022, который определением мирового судьи судебного участка №3 Тверской области отменен 31.01.2023. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Бежецкого района Тверской области о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2018 год вынесен 08.05.2019, который определением мирового судьи судебного участка №3 Тверской области отменен 31.01.2023. С административными исками о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2021 год, 2018 год налоговая инспекция обратилась в суд соответственно 26.06.2023, 03.07.2023, то есть с соблюдением срока. При этом суд учитывает, что, рассмотрев заявления о выдаче судебных приказов, мировой судья вынес судебные приказы о взыскании указанной недоимки, и не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока. В связи с чем, довод административного ответчика о пропуске истцом срока для обращения с вышеуказанными административными исковыми требованиями является необоснованным.

Материалами дела подтверждается, что 17.11.2022 была погашена задолженность по исполнительному производству №-ИП, возбужденному в отношении должника согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Бежецкому и Сонковскому районам 09.11.2022 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Тверской области от 29.04.2022 по страховым взносам на ОПС в сумме 5650,74 руб. 13.07.2023 административным ответчиком оплачено 28509 рублей 95 копеек по КБК 18№ с указанием в назначении платежа «единый налоговый платеж». В соответствии с требованиями налогового законодательства данная сумма была зачтена как единый налоговый платеж и распределена с учетом имеющейся задолженности на едином налоговом счете ФИО1, в том числе в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 21060,56 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 4633,39 рубля.

Учитывая неисполнение ответчиком обязанности по погашению образовавшейся задолженности, с учетом представленных доказательств частичного ее погашения, недоимка по страховым взносам, взыскиваемая в рамках заявленных требований, с учетом их уточнения:

- на обязательное пенсионное страхование: налог за 2021 год составляет 21040 рублей 36 копеек, пени с 12.11.2021 по 11.01.2022 в размере 427 рублей 51 копейка;

- на обязательное медицинское страхование: налог за 2021 год составляет 6931 рубль 06 копеек, пени с 12.11.2021 по 11.01.2022 в размере 111 рублей 02 копейки;

- на обязательное пенсионное страхование: налог за 2018 год составляет 4556 рублей 79 копеек;

- на обязательное медицинское страхование: налог за 2018 год составляет 1002 рубля 52 копейки, пени с 10.01.2018 по 31.12.2018 в размере 403 рубля 67 копеек.

Представленные административным истцом расчеты, с учетом уточненных административных исковых требований, подлежащих взысканию с административного ответчика задолженности, пени судом проверены, произведены с учетом требований налогового законодательства.

Учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования, с учетом их уточнения, о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год, 2018 год, пени.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 171976, <адрес>, кадастровый №, площадью 80461+/-2482 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 171976, Тверская область, Бежецкий район, <адрес>, кадастровый номер №, площадью 10000 кв.м.; 171982, <адрес> кадастровый номер №, площадью 1120+/-12 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В силу положений ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (е законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных материалов следует, что МИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 года № 53922575 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2017 год в сумме 5941,0 рубль, в том числе: транспортного налога в сумме 1750 рублей (объект налогообложения автомобиль Форд Транзит, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, 1993 года выпуска), налога на имущество физических лиц в сумме 1375 рублей (объект налогообложения жилой дом, расположенный по адресу: 171982, <адрес>, кадастровый №) и земельного налога в сумме 2816 рублей (в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №, №, № Расчет налога содержится в налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ по земельному налогу в сумме 21,12 руб. и 4,76 руб.

Исходя из доводов административного иска, требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не предъявлены.

В указанный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате, в частности, налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских и сельских поселений, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.01.2019 № 130 со сроком уплаты до 20.02.2019 (налог в сумме 2816 руб. (2298 руб. + 518 руб.) и пени за период с 04.12.2018 (дата, следующая за сроком уплаты налога) по 08.01.2019 (дата, предшествующая выставлению требования № 130 от 09.01.2019) в сумме 25.88 руб. (21.12 руб. + 4,76 руб.)

Указанное требование налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил, доказательства обратного суду не представлены.

В соответствии с п. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области от 09.04.2019, МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

09.04.2019 года по заявлению МИФНС России № 2 по Тверской области мировым судьей судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующих бюджетов через МИФНС № 2 по Тверской области, в том числе задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 518 рублей, пени в размере 4,76 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 2298 рублей, пени в размере 21,12 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тверской области от 31.01.2023 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу 05.07.2023, то есть в пределах установленного законом срока. Учитывая вышеуказанные обстоятельства, довод административного ответчика о пропуске истцом срока для обращения с указанными административными исковыми требованиями является необоснованным.

Представленный административным истцом расчет по земельному налогу, с учетом уточненных административных исковых требований, проверен судом и является правильным. Вместе с тем, материалы дела содержат доказательства исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога в соответствии с налоговым уведомлением и требованием. Так, согласно материалам исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Бежецкого района Тверской области по делу №2а-560/2019 в отношении должника ФИО1 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Бежецкому и Сонковскому районам УФФСП России по Тверской области от 21.06.2019, в частности справке о движении денежных средств по депозитному счету, 14.11.2022 произведено распределение поступивших денежных средств, в том числе на оплату именно земельного налога в размере 991 рубль 85 копеек. Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа № от 14.07.2023 в отношении ФИО1, следует, что налоговой инспекцией учтено в счет погашения земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, 518 рублей, в счет погашения земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, - 2298 рублей. Таким образом, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о факте переплаты ответчиком недоимки по земельным налогам, взысканная в рамках исполнительного производства сумма в размере 991,85 руб. налоговой инспекцией при расчете требований по земельным налогам за 2017 год, пени не учтена. Распределение суммы в размере 991,85 руб. в автоматическом режиме в АИС Налог-3 на оплату недоимки за 2016 год, которая взыскивалась по судебному приказу по делу №2а-851/2018 от 31.07.2018, и отсутствие возможности в ручном режиме отследить и перезачесть данный платеж, как о том указано в ответе на запрос МИФНС России №2 по Тверской области от 02.08.2023 №03-12/06680, не опровергают факта указанной переплаты, поскольку с учетом назначения платежа в 991,85 руб., произведенного по конкретному исполнительному производству в счет погашения земельного налога за 2017 год, у налоговой инспекции не имелось оснований для изменения назначения такого платежа и направления его в счет погашения недоимки за 2016 год. При таких обстоятельствах суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований, с учетом их уточнения, о взыскании с ответчика пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 в размере 4,76 руб. и 21,12 руб. отказать.

Вопреки доводам административного ответчика, оснований считать, что ответчиком в полном объеме погашена задолженность по оплате недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год с учетом представленного им чек-ордера от 13.07.2023 на сумму 28509,95 рублей, не имеется. Поскольку в указанном чек-ордере от 13.07.2023 в графе «назначение платежа» указано «единый налоговый платеж», в графе «основание платежа (106)» и «налоговый период (107)» указано «0», налоговой инспекцией обоснованно внесенная им сумма денежных средств в размере 28509,95 рублей была распределена и зачтена в счет погашения, в том числе и имевшейся у должника недоимки по иным налогам предыдущих периодов, что не противоречит нормам налогового законодательства.

Доводы административного ответчика о том, что он налоговым кабинетом не пользуется, личного кабинета у него нет, корреспонденцию о наличии у него задолженности по налогам от налоговой инспекции он не получал, несостоятельны.

Как следует из ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено через сервис личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 29.08.2018 года № 53922575 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2017 год в сумме 5941,0 рубль, в том числе земельного налога.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование от 09.01.2019 № 130 со сроком уплаты до 20.02.2019 об уплате недоимки по налогам и пени направлено административным истцом ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено налогоплательщиком 10.01.2019. Требования №100 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени от 12.01.2022 со сроком уплаты до 22.02.2022, № 6349 от 21.01.2019 со сроком уплаты до 08.02.2019 направлены почтовым отправлением ответчику по месту его регистрации.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются представленными истцом скриншотами информационной базы данных налогового органа АИС Налог-3 о направлении уведомлений, требований, списками почтовых отправлений. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям, представленным межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области от 02.08.2023, в частности списку пользователей личного кабинета, сведениям о пользовании личным кабинетом, о регистрации, ФИО1, ИНН <***>, является пользователем личного кабинета налогоплательщика для физических лиц с 21.09.2012 года. Налоговым органом, зарегистрировавшим пользователя ФИО1, является МИФНС России №2 по Тверской области. Первичный пароль, выданный при регистрации ЛК налогоплательщиком был сменен. Заявление о подключении предоставить не имеется возможности в связи с истечением срока хранения. Вход в ЛК последний раз осуществлялся 27.02.2022 в 17:42 посредством входа через Единую систему идентификации и аутентификации. Заявления об отказе от ЛК, об отключении налогоплательщиком не подавалось. ЛК ФИО1 налоговым органом не отключался и не блокировался, на настоящий момент ЛК не отключен и не заблокирован.

Доказательств того, что ФИО1 подавал заявление об отключении личного кабинета, не представлено.

Оснований не доверять представленным истцом скриншотам информационной базы данных налогового органа АИС Налог-3 о направлении уведомлений, требований, списку пользователей личного кабинета, сведениям о пользовании личным кабинетом, о регистрации из материалов дела не усматривается. Указанные документы суд признает в качестве относимых и допустимых доказательств по делу, подтверждающих заявленные административные исковые требования, с учетом их уточнения.

Отсутствие у налогового органа возможности представить заявление о подключении к личному кабинету налогоплательщика в связи с истечением срока хранения, о чем указано в ответе на запрос от 02.08.2023, учитывая наличие представленных налоговой инспекцией вышеуказанных сведений о пользовании личным кабинетом, не опровергает факт регистрации в качестве пользователя личного кабинета ФИО1

При таких обстоятельствах административные исковые требования, с учетом их уточнения, подлежат частичному удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая положения абзаца 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета Бежецкого района Тверской области. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины составляет 1234,19 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 21040 (двадцать одна тысяча сорок) рублей 36 копеек, пени с 12.11.2021 по 11.01.2022 в размере 427 (четыреста двадцать семь) рублей 51 копейка;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 6931 (шесть тысяч девятьсот тридцать один) рубль 06 копеек, пени с 12.11.2021 по 11.01.2022 в размере 111 (сто одиннадцать) рублей 02 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2018 год в размере 4556 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят шесть) рублей 79 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2018 год в размере 1002 (одна тысяча два) рубля 52 копейки, пени с 10.01.2018 по 31.12.2018 в размере 403 (четыреста три) рубля 67 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 отказать.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***> КПП 770801001 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 казначейский счет № 03100643000000018500 счет № 40102810445370000059 КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 (ноль).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Бежецкого района Тверской области государственную пошлину в размере 1234 (одна тысяча двести тридцать четыре) рубля 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 29 августа 2023 года.

Председательствующий