Решение по делу № 2А-2051/2022 от 08.06.2022 | Ленинский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело -----

УИД -----

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата года адрес

Ленинский районный суд адрес под председательством судьи Заливиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Е.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по адрес, окончательно уточнив свои требования дата, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности в общем размере ------ руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; транспортный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; налог на имущество физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; налог на имущество физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; налог на имущество физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; земельный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; земельный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; земельный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб.(на недоимку дата г.); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере дата руб. (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.)

Административные исковые требования мотивированы тем, ФИО2 является плательщиком налогов на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Так, на ФИО2 зарегистрированы: жилой дом с кадастровым номером -----, находящийся по адресу: адрес, зарегистрированный в налоговом органе дата; автомобиль ------, гос. рег. знак -----, VIN-----, зарегистрированный дата, автомобиль ------, гос. рег. знак -----, VIN-----, зарегистрированный дата; земельный участок для индивидуальной жилой застройки с кадастровым номером -----, находящийся по адресу адрес, зарегистрированный дата В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО2 по уплате транспортного налога с физических лиц за дата г.г., налога на имущество физических лиц за дата г.г., земельного налога с физических лиц за дата г.г. не исполнена, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ начислены пени. С дата ФИО2 зарегистрирована в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика». Для добровольной уплаты задолженности Инспекцией в адрес плательщика были направлены требования, которые остались без внимания. Задолженность ответчиком не погашена. Мировым судьей судебного участка № адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по адрес задолженности по налогам. Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от дата судебный приказ был отменен.

Определением от дата производство по делу в части взыскания налоговой задолженности в размере ------ руб. прекращено в связи с отказом истца от иска.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по адрес ФИО1 поддержал заявленные требования в уточненной редакции по основаниям, изложенным в уточненном административном исковом заявлении, вновь привел их суду, просил удовлетворить иск и взыскать с ответчика задолженность в общем размере ------ руб., указав, что на момент рассмотрения дела задолженность не погашена, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом по налогоплательщику ФИО2 При этом, на портале «Госуслуги» размер задолженности может отражаться некорректно. Срок исковой давности административным истцом не пропущен, поскольку начинает течь с установленного требованием от дата срока уплаты налога, то есть с дата.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенной о дате и времени судебного заседания, явку не обеспечила, причины неявки суду не сообщила. Представила в суд письменный отзыв, в котором указала, что уплатила налоговую задолженность в размере ------ руб., которая была отражена в личном кабинете портала «Госуслуги», в связи с чем, задолженность в настоящее время отсутствует. Кроме того, по мнению ответчика истцом пропущен трехлетний срок исковой давности на обращение в суд с иском.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО2 на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на нее зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Частью 1 ст.361 НК РФ установлены налоговые ставки, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, при этом на основании ч.2 указанной статьи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка налога, устанавливается ст.36 Закона ЧР от дата N 38 "О вопросах налогового регулирования в адрес, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (принят ГС ЧР дата) в зависимости от количества каждой лошадиных сил и виды транспортного средства.

Ответчику на праве собственности принадлежат: автомобиль ------, гос. рег. знак -----, VIN-----, зарегистрированный за ответчиком с дата мощностью ----- л.с., автомобиль ------, гос. рег. знак -----, VIN-----, зарегистрированный за ответчиком в период с дата до дата мощностью ------ л.с.

Также, ФИО2 на основании ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как на нее зарегистрирован жилой дом, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Частью 2 ст.406 НК РФ установлены налоговые ставки, 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, при этом на основании ч.3 указанной статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером -----, находящийся по адресу: адрес, зарегистрированный в налоговом органе дата.

Кроме того, ФИО2 на основании ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога, так как на нее зарегистрирован земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ч.1 ст.391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Частью 1 и частью 3 ст.394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от дата N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Ответчику на праве собственности принадлежат земельный участок для индивидуальной жилой застройки с кадастровым номером -----, находящийся по адресу адрес, зарегистрированный дата с кадастровой стоимостью ------ руб.

Инспекцией в адрес ответчика направлялись уведомления ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата.----- от дата, ----- от дата о необходимости уплаты налоговой задолженности.

Требованиями ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата, ----- от дата Инспекция исчислила в отношении ФИО2 суммы налоговой задолженности, указав о необходимости ее уплаты в указанные в требовании сроки.

При этом, на момент рассмотрения дела, налоговая задолженность в полном объеме ФИО2 не погашена, что подтверждается карточкой налогоплательщика «расчеты с бюджетом».

На момент рассмотрения дела налоговая задолженность составляет ------ руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; транспортный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; налог на имущество физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; налог на имущество физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; налог на имущество физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; земельный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; земельный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.; земельный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.;

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок налоговой задолженности, налоговым органом исчислены пени.

На момент рассмотрения дела задолженность по пени составляет: пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб.(на недоимку дата г.); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата.); пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.)

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ------ рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила ------ рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ------ рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила ------ рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, сумма налоговой задолженности превысила ------ руб. по требованию ----- от дата.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № адрес с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № адрес был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Инспекции ФНС России по адрес. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № адрес от дата судебный приказ был отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени налоговый орган обратился дата

В силу ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок с момента превышения размера задолженности, установленной ст.48 НК РФ и вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, учитывая, что ФИО2 являлся плательщиком налогов, учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный срок ею не исполнена надлежащим образом, в связи с чем начислены пени, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется, требования ИФНС России по адрес о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 4818 руб. 66 коп., суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленные налоговым органом расчеты пени судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -181, 186 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере ------ коп., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за дата г. в размере ------ руб.;

налог на имущество физических лиц за дата г. (ОКТМО: -----) в размере ------ руб.;

земельный налог с физических лиц за дата г. (ОКТМО: -----) размере ------ руб.;

земельный налог с физических лиц за дата г. (ОКТМО: ----- в размере ------ руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.) ОКТМО: -----;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.) ОКТМО: -----;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.) ОКТМО: -----

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере ------ руб. (на недоимку дата г.) ОКТМО: -----.

Перечисление указанных сумм осуществлять на казначейский счет -----, получатель УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС по адрес), единый казначейский счет -----, наименование банка получателя Отделение – НБ адрес Банка России//УФК по адрес адрес, БИК -----, код ОКТМО -----, налоговый орган ИНН/КПП ----- ИФНС России по адрес;

КБК транспортного налога -----;

КБК пеней по транспортному налогу -----;

КБК пеней по транспортному налогу: -----;

КБК налога на имущество физических лиц: -----; ОКТМО: -----;

КБК пеней по налогу на имущество физических лиц: -----

КБК земельного налога: -----; ОКТМО: -----;

КБК пеней по земельному налогу: -----; ОКТМО: -----

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере ------ руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Ленинский районный суд адрес.

Мотивированное решение составлено дата.

Судья Н.В. Заливина

Решение29.06.2022