Дело 2а-2780/2023
УИД: 26RS0017-01-2023-003635-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«04» декабря 2023 года город Кисловодск
Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Ивашиной Т.С.,
при секретаре судебного заседания Филатовой Т.В., рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в зале суда по адресу: <...>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 29917,46 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2015,2020 годы в размере 29701,02 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 214,56 руб., пеня по транспортному налогу в размере 1,88 руб.
В обоснование заявленных административных требований в административном исковом заявлении истец пояснил, что ФИО1 <данные изъяты> состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю, однако свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 45 и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации не исполняет надлежащим образом.
Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2015, 2020 гг. являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем, ей производилось начисление налога на имущество физических лиц.
В отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог:
Иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты>
Расчет налога за 2015 год:(571854.00* 0.10000 / 1200.0 ) * 0.33333 * 12 = 191,00 руб.
Расчет налога за 2020 год:(3119573,96 - 0,00)*0,33333* 0,5 * 12/1200.0= 1016,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год: (171730,05 - 0,00) * 0,33333* 0,5 * 12 / 1200.0 = 98,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год: (5519060,32 - 0,00 * 0,33333* 0,5 *1 1200.0 = 2592,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год: (1295316,64 - 0,00 0,3333 * 0,5 * 12 /1200.0 = 534,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год: (3270405,19 - 0,00*0,33333*0,5 * 12/1200.0 = 1550,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год: (24253316,5 - 0,0) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 20 257,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год:(1330415,95 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 397,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год:(1273000,41 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 539,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год:(385954,86 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 260,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год: (5069128,04 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 2071,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>
Расчет налога за 2020 год:(652058,39 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 530,00 руб.
В результате частичного погашения сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2020 гг. составила 29701,02 руб. В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 216,44 рублей, из них за период с 02.12.2016 по 06.04.2021 в размере 71,80 руб. (по задолженности за 2015 год), за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 142,76 руб. (по задолженности за 2020 год).
Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2015 году являлась собственником транспортных средств, в связи с чем ей начислялся транспортный налог, который оплачивался позже срока, установленного налоговым законодательством. Фактически задолженность погашена 13.05.2023. Срок уплаты - 01.12.2016.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с тем, что сумма налогов не оплачена, ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу в размере 1,88 руб., за период с 02.12.2016 по 11.07.2019.
В соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, 01.10.2016 года налогоплательщик ФИО1 получила доступ к личному кабинету, в связи с чем документы, используемые налоговыми органами на бумажном носителе по почте налогоплательщикам, имеющим доступ к личному кабинету не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 113573025 от 27.08.2016, № 424093345 от 01.09.2021, направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.
В связи с не поступлением в срок сумм налога и пени Инспекцией в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила в электронном виде через личный кабинет требования от 11.07.2019 № 63824, от 07.04.2021 № 5114, от 21.12.2021 № 35333. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Кисловодска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-130-14-453/2022, который впоследствии определением мирового судьи от 21.04.2023 отменен по заявлению ответчика.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по последнему месту жительства и регистрации, указанным в заявлении.
В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги. Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 399-401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании пункта 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.
В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет налогов (сборов), пени. Административному ответчику исчислен имущественный налог: Иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты> Расчет налога за 2020 год:(3119573,96 - 0,00)*0,33333* 0,5 * 12/1200.0= 1016,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты> Расчет налога за 2020 год: (171730,05 - 0,00) * 0,33333* 0,5 * 12 / 1200.0 = 98,00 руб.;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>. Расчет налога за 2020 год: (5519060,32 - 0,00 * 0,33333* 0,5 *1 1200.0 = 2592,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты> Расчет налога за 2020 год: (1295316,64 - 0,00 0,3333 * 0,5 * 12 /1200.0 = 534,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты> Расчет налога за 2020 год: (3270405,19 - 0,00*0,33333*0,5 * 12/1200.0 = 1550,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>. Расчет налога за 2020 год: (24253316,5 - 0,0) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 20 257,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты> Расчет налога за 2020 год:(1330415,95 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 397,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>. Расчет налога за 2020 год:(1273000,41 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 539,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>. Расчет налога за 2020 год:(385954,86 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 260,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>. Расчет налога за 2020 год: (5069128,04 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 2071,00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес 357500, <данные изъяты>. Расчет налога за 2020 год:(652058,39 - 0,00) * 0,33333 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 530,00 руб.
В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 216,44 рублей, из них за период с 02.12.2016 по 06.04.2021 в размере 71,80 руб. (по задолженности за 2015 год), за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 142,76 руб. (по задолженности за 2020 год).
Также налогоплательщику ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 1,88 руб., за период с 02.12.2016 по 11.07.2019.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, 01.10.2016 налогоплательщик ФИО1 получила доступ к личному кабинету.
В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.
Как усматривается из материалов дела на основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 113573025 от 27.08.2016, № 424093345 от 01.09.2021, направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет. В связи с не поступлением в срок сумм налога и пени Инспекцией в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила в электронном виде через личный кабинет требования от 11.07.2019 № 63824, от 07.04.2021 № 5114, от 21.12.2021 № 35333, которые не погашены.
Согласно п.1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа не пропущен.
Установлено, что задолженность по уплате налогов ответчиком до настоящего времени не уплачена. Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.
Суд, с учетом установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию с ответчика задолженности в установленном законом порядке, с учетом положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 образовавшейся задолженности.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1097,52 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России по Ставропольскому краю недоимку на общую сумму 29917,46 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2015,2020 гг. в размере 29701,02 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 214,56 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 1,88 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1097,52 руб.
Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа:
КБК 18201061201010000510
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г.Тула;
номер счета банка получателя средств 40102810445370000059,
номер казначейского счета 03100643000000018500,
БИК 017003983;
ИНН получателя 7727406020,
КПП получателя 770801001,
Получатель: Казначейство России (ФНС России).
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда составлено 06.12.2023.
Председательствующий судья Т.С. Ивашина