Решение по делу № 2А-668/2022 от 02.08.2022 | Лебедянский районный суд (Липецкая область)

Дело № 2а-668/2022

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Крыловой С.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 4 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 года в размере 34 667 руб. и пени в размере 447 руб. 20 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО2 23.07.2017 г. представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, согласно которой сумма дохода от продажи жилого дома и земельного участка составляет 633 333 руб. 33 коп., сумма исчисленного налога к уплате составляет 0,00 руб. В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО2 продал жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: Липецкая обл., г.Лебедянь, ул.60 лет Октября, д.23, доля в которых составляет 1/3. Цена договора купли-продажи составляет 1 800 000 руб., доля ФИО2 – 600 000 руб. В соответствии с абз.3 п.п.1 ст.220 НК РФ налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами недвижимого имущества пропорционально их доле. Сумма имущественного вычета ФИО2 от продажи доли недвижимого имущества составляет 333 333 руб. 33 коп. (1 000 000 руб. х 1/3). Сумма облагаемого дохода от продажи доли недвижимого имущества, принадлежащего ФИО2 менее 3-х лет, составляет 266 666 руб. 67 коп. (600 000 руб. – 333 333 руб. 33 коп.). Таким образом, в соответствии с п. 1 ст.225 НК РФ, сумма налога, подлежащая декларированию и уплате ФИО3 составляет 34 666 руб. 67 коп. (*13%). По результатам камеральной проверки было вынесено решение № 20199 от 29.08.2017 г. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ и уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 34 666 руб. 67 коп. В связи с выявленными смягчающими обстоятельствами (привлечение к налоговой ответственности впервые) в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ сумма штрафных санкций была снижена в 2,5 раза и составила 2 760 руб. Решение камеральной проверки ФИО2 не обжаловалось. Однако, налог на доходы физических лиц за 2016 год ФИО2 не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст.69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № 5930 на 01.12.2017 г., которое добровольно ФИО2 не исполнено, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пени в размере 447 руб. 20 коп.

06.12.2021 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 34 667 руб. и пени в размере 447 руб. 20 коп., который был отменен 23.12.2021 г. на основании заявления ФИО2

В связи с тем, что налог доходы физических лиц за 2016 год не уплачен ФИО2 до настоящего времени, просит в судебном порядке взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 года в размере 34 667 руб. и пени в размере 447 руб. 20 коп.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявленные требования не признал, указав на пропуск Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области срока для обращения в суд с заявленными требованиями. Просит применить срок исковой давности по заявленным требованиям.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из положений части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: (1/3 доля в праве общей долевой собственности, номер государственной регистрации права №.). Договор купли-продажи доли указанного недвижимого имущества заключенный между ФИО2 и ФИО5 зарегистрирован 21.07.2016 г., номер государственной регистрации №

Указанное обстоятельство достоверно подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 06.06.2022 г.

Из декларации по форме 3-НДФЛ 2016 г., представленной ФИО2 23.03.2017 г. в Межрайонную ИФНС России № 4 по Липецкой области, следует, что сумма вычетов от продажи имущества составляет 633 333 руб. 33 коп., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет – 0.

Из объяснений в судебном заседании административного истца – представителя Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области по доверенности ФИО1 следует, что в результате проведенной камеральной проверки представленной ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за 2016 год, установлено нарушение ст.122 НК РФ в связи с занижением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, так как цена договора купли-продажи недвижимого имущества составляет 1 800 000 руб., доля ФИО2 (1/3 доля) – 600 000 руб. В соответствии со ст.ст.210, 212, 220, 225 НК РФ сумма имущественного вычета ФИО2 от продажи доли недвижимого имущества составляет 333 333 руб. 33 коп. (1 000 000 руб. х 1/3), сумма облагаемого дохода от продажи доли недвижимого имущества, принадлежащего ФИО2 менее 3-х лет, составляет 266 666 руб. 67 коп. (600 000 руб. – 333 333 руб. 33 коп.), сумма налога, подлежащая декларированию и уплате ФИО3 составляет 34 666 руб. 67 коп. (*13%).

Судом установлено, что решением Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области от 29.08.2017 г. ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушение, в соответствии со ст.228 НК РФ начислен налог на доходы физических лиц в размере 34 666 руб. 67 коп., пени в размере 447 руб. 20 коп., штраф в размере 2 760 руб.

В связи с не уплатой налога по состоянию на 01.12.2017 г. ФИО2 выставлено требование № 5930 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, которое в добровольном порядке ФИО2 не исполнено.

Из объяснений в судебном заседании административного ответчика ФИО2 следует, что за заполнением декларации формы 3-НДФЛ 2016 г. он обращался в специализированный орган при Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области. Умысла на искажений сведений не имел. Факт нарушения налогового законодательства признает, но считает, что административным истцом пропущен срок на обращения с требованием о взыскании с него недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Просит суд применить срок исковой давности по заявленным требованиям.

Разрешая ходатайство административного ответчика ФИО2 о применении срока исковой давности по заявленным требованиям, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из вышеприведенных законоположений следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Судом установлено, что срок предъявления административного иска в суд общей юрисдикции в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ истек.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 4 по Липецкой области с заявлением о восстановлении пропущенного срока не обращалась.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № 4 по Липецкой области не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 4 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Лебедянский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А.Шабанова