Решение по делу № 2А-369/2023 от 07.03.2023

Дело №а-369/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2023 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Гордеева И.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3692023 по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании по пени: по страховым взносам, по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании по пени: по страховым взносам, по транспортному и земельному налогу, а именно:

- по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 47 767,77 руб.: 5 158,89 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 14790.00 руб. за 2013 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3 735,74 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 10710.00 руб. за 2012 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 7 988,43 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 30409.00 руб. за 2014 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 10 318,06 р. за несвоевременно оплаченный налог в размере 39277.00 руб. за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 10 694,51 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 40710.00 руб. за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6 011,11 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 38180.00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 053,12 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 31057.00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 710,16 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 34578.00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 97,75 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 11845,80 руб. за 2013 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 418.17 руб.: 172,19 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 2573,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 193,60 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 2573,00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.11.2021гг.; 52,38 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 1059,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.11.2021гг.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 7732,44 руб.: 1 303,58 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 23400,00 руб. за 2017 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 3 727,36 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 26545,00 руб. за 2018 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 1 776,16 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 29354,00 руб. за 2019 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 925,34 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 18624,83 руб. за 2020 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1876,05 руб.: 383,75 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 7723,83 руб. за 2020 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 255,71 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 4590,00 руб. за 2017 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 820,05 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 5840,00 руб. за 2018 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 416,54 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 6884,00 руб. за 2019 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.,а всего на общую сумму 57 794,43 рублей за период с 2012 по 2021 гг., ссылаясь на то, за административным ответчиком числится задолженность по пени в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов. Административным ответчиком в добровольном порядке требование об уплате задолженности не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени истец извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, о основаниям изложенным в письменном возражении.

Изучив материалы дела, оценив собранные доказательства в объеме, представленном сторонами, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

До ДД.ММ.ГГГГ индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере, в сумме 26 545 руб. и 5 840 руб. соответственно.

До 31.12.2019 г. индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере, в сумме 29 354.00 руб. и 6884.00 руб. соответственно.

До 31.12.2020 г. индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере, в сумме 32 448.00 руб. и 8426.00 руб. соответственно.

Судом установлено, что ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Для расчета суммы страховых взносов при прекращении деятельности следует применять такую формулу: Рас СВ ФР= (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где СВ ФР - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период, фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС; М- количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП; Кн- количество дней в месяце осуществления начала (закрытия) ИП. Дн- количество дней в месяце закрытия ИП.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, чей доход превысил 300 000 руб. за 2017 год, обязаны произвести дополнительный платеж по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год, обязаны произвести дополнительный платеж по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо фиксированных сумм страховых взносов произвести дополнительный платеж, составляющий 1% дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Как следует из административного искового заявления, за расчетный период страховые взносы, исчисленные с суммы дохода административного ответчика, превысили 300 000 рублей.

Сведения о наличии у налогоплательщика дохода за 2018 год в размере, сведения о сумме страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, а также сроки уплаты страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей отражены АИС-налог3.

На основании полученных данных произведен перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 85 НК РФ информацию об объектах налогообложения, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган, осуществляющий государственную регистрацию тех или иных объектов налогообложения, которые передают сведения об этом в налоговые органы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Должник ФИО4 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главами 28, 31 НК РФ (п. 2 списка приложений).

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

Поскольку обязанность по оплате налога в установленные сроки не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму образовавшейся недоимки. Расчет пени приведен в требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует список заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье -физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах дела, с учетом того, что административным истцом пропущен срок в отношении части пени по уплате транспортного налога, административный иск подлежит лишь частичному удовлетворению, а именно взысканию подлежат пени за неоплаченный в срок:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 6 011,11 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 38180 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 053,12 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 31057 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 710,16 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 34578 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 418.17 руб.: 172,19 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 2573 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 193,60 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 2573 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 52,38 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 1059 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 7732,44 руб.: 1 303,58 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 23400,00 руб. за 2017 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 3 727,36 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 26545,00 руб. за 2018 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 1 776,16 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 29354,00 руб. за 2019 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 925,34 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 18624,83 руб. за 2020 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1876,05 руб.: 383,75 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 7723,83 руб. за 2020 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 255,71 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 4590 руб. за 2017 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 820,05 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 5840 руб. за 2018 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; 416,54 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 6884 руб. за 2019 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области пени за несвоевременно уплаченный:

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца, с момента составления мотивированного решения, изготовленного ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: И.И. Гордеев