Решение по делу № 2А-290/2023 от 03.03.2023 - о взыскании начисленной пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2020 года.

Дело №2а -290\2023

УИД 05RS0018-01-2022-000251-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидова А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном(письменном) порядке административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО4 о взыскании начисленной пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2020 года,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с учетом уточненного административным иска к ФИО1 о взыскании начисленной пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2020 года.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик ФИО1 в отчетный период являлся собственником, указанных в налоговых уведомлениях, приложенных к иску недвижимости, следовательно, плательщиком земельного и имущественного налога.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 18.04.2016 года по 21.02.2018 год, являлся лицом не производящим выплаты иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ должен уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в размере 359.99 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 51960 рублей, пеня в размере 23 764.84 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня в размере 528.75 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1142.99 рублей, на общую сумму 77756.57 рублей, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от 21.06.2021 №18009, от 20.12.2021 №52711, от 25.12.2021 №59967, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога.

До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье Кировского района г.Махачкалы, рассмотрев которое суд вынес судебный приказ, который в последствии был отменен определением суда по представленным должником возражениям.

В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 ФИО5 задолженность за 2014-2020 года на общую сумму 77756.57 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, ответчик ФИО1 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежаще извещенных, в упрощенном(письменном)порядке, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289, п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной, и не признана таковой судом, стороны надлежащим образом извещенные в суд не явились.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. Суд рассмотрел дело в порядке ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного производства.

Ответчик ФИО1 направил в суд письменные возражения на иск, в котором просит отказать в удовлетворении административного иска в связи с тем, что истцом пропущен срок обращения в районный суд с иском, расчет требования не обоснован, не подтверждены основания применения коэффициента-1, ранее был 0,5, что подтверждается решением городского собрания. Ранее были выставлены требования об уплате 5 300 рублей, которые он намерен оплатить, в случае удовлетворения иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из иска и материалов дела следует, что ответчик ФИО1 находится на налоговом учете, имеет ИНН № и согласно Выписки из ЕГРИП от 19.10.2022 г. в период времени с 18.04.2016г. по 21.02.2018г. являлся индивидуальным предпринимателем, а значит, является плательщиком страховых взносов согласно ст.419 НК РФ, также в период указанный в иске являлся собственником земельных участков в г.Кизилюрт с кадастровыми номерами: №, и имущества: здания, сооружения в г.Кизилюрт с кадастровым номером: №; жилого дома в г.Махачкале с кадастровым номером №, указанных в налоговом уведомлении №20139181 от 03.08.2020 г., №952834 от 10.07.2019, №85963483 от 12.10.2019, №18330450 от 08.07.2018, №30489920 от 06.09.2017, №11176361 от 01.09.2021, с указанием расчета налога, ставок налога, мощности, периода регистрации, кадастровой стоимости.

Следовательно, в силу ст.ст. 388 и 400 НК РФ ответчик является плательщиком земельного и имущественного налогов. Истцом ответчику направлены налоговые уведомления о размере налога.

По истечении срока уплаты ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа, пени за №18009 по состоянию на 21 июня 2021 года о добровольном погашении недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 73 135.00 руб., пени в размере 7281.22 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1960.00 руб. и пени в размере 350.19 руб., в срок до 19 ноября 2021г.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, штрафа пени за № 52711 по состоянию на 20 декабря 2021 г., следует, что оно составлено и направлено ФИО1 о необходимости уплаты задолженности, срок уплаты которого установлен законом 01.12.2021 г., добровольно, в срок до 9 февраля 2022г. по налогу на имущество физических лиц в размере 51960 рублей.

Также по состоянию на 25 декабря 2021г. направлено требование №59967 об уплате налога, сбора, штрафа, пени о добровольном погашении до 15 февраля 2022 года недоимки пени: по налогу налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере в размере 16 483.62 руб., начисленную на сумму налога в размере 2492.00 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 38.99 рублей, начисленную на сумму налога 8448.00 рублей, земельному налогу в размере 792.80 рублей, начисленную на сумму налога 1960.00 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 32,31 рублей, начисленную на сумму налога 4590 руб., в размере 327,68 рублей.

Расчет налогов, страховых взносов и пени по ним, представленный административным истцом, судом проверен, - не содержит арифметических ошибок, соответствует закону.

Доказательства направления указанных налоговых требований ответчику приложены к административному иску.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком в установлены срок не исполнена, в связи с чем, истцу выставлено налоговое требование об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ответчиком также не был оплачен.

Административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, в том числе и при обращении в мировой суд для вынесения судебного приказа.

Кроме того, суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывал Пятый кассационный суд общей юрисдикции при рассмотрении налоговых споров.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы основан на законе и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290, 291, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.рож., уроженца <адрес> РД, (паспорт серии № №,выданного Хасавюртовским ГОВД РД 18.06.2003г.), проживающего и зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом на общую сумму 80 289.25(восемьдесят тысяч двести восемьдесят девять) рублей, 25 коп. за период 2014-2020 года, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в размере 359.99 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 51 960 руб., пени в размере 23 764.84 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени в размере 528.75 рублей, земельный налог с физических лиц: пени в размере 1142.99 рублей и госпошлина в доход государства в размере 2532.68 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Настоящее решение также может быть отменено вынесшим его судом с возобновлением рассмотрения дела по общим правилам судопроизводства по основаниям, предусмотренным ст. 294.1 КАС РФ (в случае поступления письменных возражений или новых доказательств, заявления лица, не привлеченного к участию в деле, если разрешен вопрос о его правах).

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова