Судья Чечнев А.Н. № 33а-2876/2023

УИД 70RS0008-01-2022-001104-44

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 18 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе

председательствующего Петровского М.В.,

судей Бондаревой Н.А., Куцабовой А.А.,

при секретаре Серяковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело № 2а-189/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Советского районного суда г. Томска от 26 января 2023 года,

заслушав доклад судьи Бондаревой Н.А., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование УФНС России по Томской области) обратилось в Советский районный суд г. Томска с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 74666,30 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 74417 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 249,30 руб. за период с 16 июля 2021 г. по 1 августа 2021 г.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 с 1 января 2017 г. поставлена на учет в качестве адвоката, соответственно, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

29 апреля 2021 г. административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен самостоятельно исчисленный налог на доходы физических лиц в размере 74417 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год налоговым органом за каждый день просрочки исполнения обязанности по его уплате в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование от 2 августа 2021 г. № 15007, в которое включены суммы задолженности.

31 января 2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в размере 74666,30 руб., который определением мирового судьи от 14 февраля 2022 г. отменен по заявлению должника.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Решением Советского районного суда г. Томска от 26 января 2023 г. административный иск удовлетворен; с ФИО1 взыскана в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 74666,30 руб., из которых 74417 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, 249,30 руб. – задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 г. по 1 августа 2021 г., также в доход муниципального образования «Город Томск» взыскана государственная пошлина в размере 2439,98 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда изменить в части размера удовлетворенных требований, снизить размер взыскиваемой суммы недоимки до 46088, 85 руб.

В обоснование доводов указывает, что на момент обращения налогового органа в суд с административным иском у нее имелась переплата по налогу на доходы физических лиц в размере 28577,45 руб., которую она просила зачесть в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Соответствующее заявление было подано через личный кабинет налогоплательщика 17 июня 2022 г., вместе с тем ответа на него не получено, сумма недоимки не снижена.

Обращает внимание, что судом первой инстанции не дана оценка заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога, приобщенного к материалам дела.

На основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца УФНС России по Томской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не нашла оснований для отмены судебного акта, постановленного в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее положения Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога согласно статья 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 названного Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами по делу доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и установив, что ФИО1 отнесена законом к плательщикам налога на доходы физических лиц, требование налогового органа, предъявленное ей в установленном законом порядке, не исполнила, пришел к выводу о правомерности заявленного административного иска о взыскании с административного ответчика в заявленном размере задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также пени. При этом при взыскании задолженности суд первой инстанции справедливо констатировал о соблюдении налоговым органом порядка и срока направления требования (статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации), а также срока обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Выводы суда мотивированы и изложены в решении и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Как следует из материалов административного дела и не оспаривается сторонами, ФИО1 с 1 января 2017 г. поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

30 апреля 2021 г. в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 74417 руб., исходя из суммы налоговой базы для исчисления налога 572440 руб. (общая сумма доходов /__/ руб. минус сумма налоговых вычетов /__/ руб.).

Таким образом, у ФИО1 имелась обязанность до 15 июля 2021 г. уплатить налог на доходы физически лиц за 2020 год в сумме, исчисленной ею самостоятельно в налоговой декларации, в размере 74417 руб.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 16 июля 2021 г. по 1 августа 2021 г. на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 249,30 руб.

Указанные суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени включены в требование от 2 августа 2021 г. № 15007 со сроком уплаты до 15 сентября 2021 г.

Расчет пени соответствует требованиям пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, математическая обоснованность этого расчета административным ответчиком не оспаривается.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика 3 августа 2021 г.

Выражая несогласие с действиями налогового органа по принудительному взысканию налога в заявленном размере, ФИО1 указала на наличие у нее на момент подачи административного иска переплаты по налогам в сумме 28997 руб., о зачете которой в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 г. ею было подано заявление через личный кабинет налогоплательщика.

В подтверждение своих доводов административным ответчиком представлена копия заявления от 17 июня 2022 г. № 0166995494 о зачете суммы излишне уплаченного налога, сформированного в личном кабинете налогоплательщика.

В целях проверки довода административного ответчика об отсутствии у нее недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в заявленной административным истцом сумме судебной коллегией истребована соответствующая информация из налогового органа.

Из ответа УФНС России по Томской области от 1 августа 2023 г. следует, что в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 заявление № 01669995494 о зачете суммы излишне уплаченного налога отсутствует.

В соответствии с представленными налоговым органом скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (ИНН /__/) во вкладке «Сообщения» сведений о направлении такого заявления о зачете излишне уплаченного налога не содержится.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в счет уплаты налога за 2020 год платежей не поступало, как и платежей, которые были бы зачтены в счет погашения недоимки по нему.

Таким образом, доводы административного ответчика об обращении в налоговый орган в предусмотренном порядке с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога убедительными не являются. Доказательств оплаты административным ответчиком недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок требования от 2 августа 2021 г. № 15007 налоговый орган с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании сумм задолженности по обязательным платежам, который был вынесен 31 января 2022 г. Также соблюден срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, поскольку судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен определением от 14 февраля 2022 г., а административный иск направлен в районный суд 12 августа 2022 г.

При таких данных суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования административного искового заявления о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени в размере, заявленном административным истцом.

Нарушений норм материального и процессуального права, в том числе тех, которые в силу части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации влекут безусловную отмену решения суда, судом не допущено. Решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены судебная коллегия не усматривает.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Советского районного суда г. Томска от 26 января 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1– без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Советский районный суд г. Томска.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение принято 1 сентября 2023 года