Решение по делу № 2А-627/2023 от 26.06.2023 - о взыскании пени по транспортному налогу, обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию, единому налогу на вмененный доход.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дело № 2а-627/2023

УИД 38RS0009-01-2023-000587-30

г. Зима 26 июня 2023 г.

Зиминский городской суд Иркутской области в составе судьи Гоголь Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию, единому налогу на вмененный доход,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12 823 руб. 80 коп., в том числе: 284 руб. 35 коп. - пени по транспортному налогу за период с **.**.** по **.**.**, 8 939 руб. 78 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за период с **.**.** по **.**.**; 801 руб. 21 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с **.**.** по **.**.**; 2 798 руб. 46 коп. – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с **.**.** по **.**.**.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика с **.**.**. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, налогоплательщик являлся собственником легкового автомобиля «ТОЙОТА VISTA ARDEO», г.р.з. №, в период с **.**.** по **.**.**. Инспекцией было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налога № от **.**.**, о чем свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к налоговому уведомлению. В указанный срок административный ответчик оплату не произвел. За 2017 год по сроку уплаты **.**.** начислен налог в размере 1 132 руб. 00 коп., в связи с неуплатой налога выставлено требование № от **.**.** (срок уплаты **.**.**). Так как требование не исполнено, в адрес судебного участка № по <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа, выдан судебный приказ № от **.**.**, который направлен на взыскание в Зиминский РОСП. Возбуждено ИП № от **.**.**, сведения об окончании исполнительного производства в налоговом органе отсутствуют.

Кроме того, административный ответчик с **.**.** был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с **.**.** прекратила предпринимательскую деятельность и снята с учета в связи с принятием ею соответствующего решения. За период осуществления предпринимательской деятельности в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС): за 2017 г. – 23 400 руб., 2018 г. – 17 197 руб. 16 коп., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС): за 2017 г. – 4 590 руб. 00 коп., за 2018 г. – 3 783 руб. 44 коп.

За 2018 г. по сроку уплаты **.**.** начислены страховые взносы на ОМС в размере 3 783 руб. 44 коп., направлено требование № от **.**.** (срок уплаты **.**.**). В связи с его неисполнением направлено заявление о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № по <адрес>, выдан судебный приказ № от **.**.**, который направлен на взыскание в Зиминский РОСП. Возбуждено ИП № от **.**.**, сведения об окончании исполнительного производства в налоговом органе отсутствуют. В ходе исполнительного производства судебными приставами в рамках ИП в погашение задолженности были перечислены денежные средства в размере 1692 руб. 18 коп. На неуплаченные начисления взносов за 2018 г. начислены пени за период с **.**.** по **.**.** в сумме 801 руб. 21 коп.

За 2017 г. по сроку уплаты **.**.** начислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400 руб., направлено требование № от **.**.** (срок уплаты **.**.**), в связи с тем, что должник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (с **.**.** по **.**.**), принято решение о взыскании налога за счет денежных средств должника № от **.**.**, позже принято постановление о взыскании задолженности за счет имущества № от **.**.** и направлено в РОСП. РОСП было возбуждено ИП № от **.**.**. ИП было окончено постановлением № от **.**.** по п. 3 ст. 46 Закона об исполнительном производстве по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества. В погашение задолженности по уплате взносов через службу судебных приставов поступило 16437 руб. 95 коп.

За 2018 г. по сроку уплаты **.**.** начислены страховые взносы на ОПС в размере 17 197 руб. 16 коп., направлено требование № от **.**.** (срок уплаты **.**.**). В связи с его неисполнением направлено заявление о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № по <адрес>, выдан судебный приказ № от **.**.**, который направлен на взыскание в Зиминский РОСП. Возбуждено ИП № от **.**.**, сведения об окончании исполнительного производства в налоговом органе отсутствуют. Взысканий по ИП не было, оплата в счет погашения задолженности по уплате взносов за 2018 г. не поступала. Пени по страховым взносам на ОПС за период с **.**.** по **.**.** начислены в размере 8939 руб. 78 коп., в том числе за 2017 г. в размере 4437 руб. 84 коп., за 2018 г. в размере 4501 руб. 94 коп.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. Налогоплательщик имеет задолженность по пени в размере 2798 руб. 46 коп. за период с **.**.** по **.**.**. Пени начислены на неоплаченные начисления по камеральным проверкам по ЕНВД за 4 квартал 2017 г., за 1 квартал 2018 г., в том числе за 2017 г. в размере 1372 руб. 53 коп., за 2018 г. в размере 1425 руб. 93 коп. За 4 квартал 2017 г. по сроку уплаты **.**.** доначислена сумма налога по решению камеральной проверки № от **.**.** в размере 5243 руб. Направлено требование № от **.**.** (срок уплаты **.**.**), в связи с его неисполнением налоговым органом направлено заявление в адрес судебного участка № по <адрес>, выдан судебный приказ №а-442/2019 от **.**.**, который направлен на взыскание в Зиминский РОСП. Возбуждено ИП № от **.**.**, сведения об окончании исполнительного производства в налоговом органе отсутствуют. Взысканий по ИП не было. **.**.** при переходе на ЕНС задолженность по налогу частично погашена имеющейся переплатой в размере 1618 руб. 18 коп. (из страховых взносов в ПФР РФ). За 1 квартал 2018 г. по сроку уплаты **.**.** доначислена сумма налога по решению камеральной проверки № от **.**.** в размере 5447 руб. Направлено требование № от **.**.** (срок уплаты **.**.**), в связи с его неисполнением налоговым органом направлено заявление в адрес судебного участка № по <адрес>, выдан судебный приказ №а-442/2019 от **.**.**, который направлен на взыскание в Зиминский РОСП. Возбуждено ИП № от **.**.**, сведения об окончании исполнительного производства в налоговом органе отсутствуют. Взысканий по ИП не было, оплата в счет погашения задолженности по налогу за 4 квартал 2018 г. не поступала. В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № от **.**.** со сроком уплаты **.**.**. Поскольку ФИО1 подключена к личному кабинету и имеет к нему доступ, требование об уплате налога № от **.**.**, налоговое уведомление № от **.**.** выгружались через личный кабинет и были получены ФИО1 В установленные соответствующими требованиями сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. В связи с несвоевременной оплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес>. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от **.**.** о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и суд отменил судебный приказ (определение об отмене судебного приказа от **.**.**).

Настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность представленных доказательств, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от **.**.** N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Главой 28 НК РФ установлено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что согласно учетным данным налогоплательщика, в период с **.**.** по **.**.** за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «ТОЙОТА VISTA ARDEO», государственный регистрационный знак №

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком транспортного налога.

Исходя из периода владения, технических характеристик транспортного средства, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 1132 руб. 00 коп.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от **.**.** о необходимости уплаты не позднее **.**.** транспортного налога за 2017 г. в размере 1132 руб. 00 коп.

В указанный срок ФИО1 оплату не произвела.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 284 руб. 35 коп. за период с **.**.** по **.**.**.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по транспортному налогу и пени не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение суду не представлен.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (пп. 2 п. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 г.; в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 г., в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с **.**.** по **.**.** осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на основании ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с **.**.** по **.**.** по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 939 руб. 78 коп., в том числе за 2017 г. в размере 4 437 руб. 84 коп., за 2018 г. в размере 4 501 руб. 94 коп.; на обязательное медицинское страхование на неоплаченные начисления взносов за 2018 г. – 801 руб. 21 коп.

ФИО1 являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отельных видов деятельности признается квартал.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа месяца следующего налогового периода.

ФИО1 имеет задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 798 руб. 46 коп. за период с **.**.** по **.**.**. Пени начислены на неоплаченные начисления по камеральным проверкам по ЕНВД за 4 квартал 2017 г., за 1 квартал 2018 г., в том числе 1 372 руб. 53 коп. – за 2017 год, 1 425 руб. 93 коп. – за 2018 год.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что ФИО1 пени по страховым взносам, транспортному налогу и ЕНВД в установленные законодательством сроки уплачены не были, налоговый орган в порядке ст. 69 НК РФ направил налогоплательщику требование № от **.**.** об уплате пени, установив срок для исполнения – до **.**.**.

Факт направления требований подтвержден скриншотом с сайта личного кабинета налогоплательщика.

Однако до настоящего времени требование налогового органа ФИО1 не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> **.**.**, судебный приказ был вынесен **.**.**.

Определением мирового судьи от **.**.** судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Исковое заявление было направлено в Зиминский городской суд <адрес> **.**.**.

При таких обстоятельствах сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, поскольку по имеющимся в материалах дела сведениям ФИО1 являлась собственником транспортного средства «ТОЙОТА VISTA ARDEO», г.р.з№, с **.**.** по **.**.** и плательщиком транспортного налога; осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с **.**.** по **.**.**, являлась плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход, однако в установленные законом сроки налоги и взносы ФИО1 уплачены не были, в связи с чем налоговым органом были начислены пени; доказательств уплаты административным ответчиком пени по транспортному налогу за период с **.**.** по **.**.**, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за период с **.**.** по **.**.**, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с **.**.** по **.**.** в установленный срок либо наличия оснований для освобождения от уплаты налогов и взносов административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 512 руб. 95 коп.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 333.17 и пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, государственная пошлина подлежит уплате ответчиком в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать со Станкевич М,П., родившейся **.**.** в с. <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- пени по транспортному налогу за период с **.**.** по **.**.** в сумме 284 руб. 35 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с **.**.** по **.**.** в сумме 8 939 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с **.**.** по **.**.** в сумме 801 руб. 21 коп.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с **.**.** по **.**.** в сумме 2 798 руб. 46 коп.,

всего взыскать 12 823 (двенадцать тысяч восемьсот двадцать три) рубля 80 копеек, которые перечислить по следующим реквизитам:

Счет №

Кор. счет: №

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН № КПП №;

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>;

БИК Банка - №

КБК №-Единый налоговый платеж

КБК № - госпошлина

ОКТМО №

Взыскать со ФИО1 в бюджет Зиминского городского муниципального образования государственную пошлину в сумме 512 (пятьсот двенадцать) рублей 95 копеек.

Разъяснить, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Зиминский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.Н. Гоголь