Решение по делу № 2А-33/2025 от 17.02.2025

дело № 2а-33/2025

УИД 34RS0026-01-2024-001465-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск

Волгоградская область 17 февраля 2025 года

Ленинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Майоровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 с 28.02.2023 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области. Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №32 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка №32 Волгоградской области 16.02.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №32 Волгоградской области от 15 августа 2024 г. судебный приказ отменён в связи с подачей ответчиком возражений.

В настоящее время сумма задолженности составляет по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 198 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 20.400 руб. 85 коп., пеня в размере 3.335 руб. 36 коп.

ФИО1 являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером: 50:23:0020233:100, расположенный по адресу: Московская область, р-н Раменское, тер. Сельское поселение Сафоновское, <...>, в связи с чем, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 г. в размере 11 руб., за 2021 г. в размере 34 руб.; и с кадастровым номером 20:23:00204211:29, расположенный по адресу: <...>, в связи с чем, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2021 г. в размере 164 руб. Кроме того, произведен расчёт налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 50 руб.; за жилой дом, расположенный по адресу: Московская область, <...> сумма налога составила 36 руб.; за жилой дом, расположенный по адресу: <...> сумма налога составила 14 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок налогового уведомления №40425283 от 01 сентября 2022 г., в отношении неё было вынесено решение №1129 от 20 января 2023 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предлагается дополнительно начислить сумму налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 22.533 руб.

Кроме того, в ходе камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области расчета НДФЛ за 2021 г. в отношении ФИО1 установлено, что ею реализованы в 2021 г. объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: Московская область, Раменский р-н, тер. Сельское поселение Сафоновское, <...> с кадастровым номером 50:23:0020233:100 и по адресу: Московская область, <...> с кадастровым номером 50:23:0020233:420, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения.

Жилой дом и земельный участок принадлежали ФИО1 на основании соглашения об оформлении недвижимости в общую долевую собственность с 05.06.2017 года.

Налог подлежал уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим, то есть не позднее 15 июля 2022 г.

В период с 02 апреля 2024 г. по 15 августа 2024 г. ФИО1 произведены платежи на общую сумму 2.132 руб. 15 коп., что подтверждается ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате за 2021 г. ФИО1 составила 20.400 руб. 85 коп.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом выставлено требование №12999 по состоянию на 23 июля 2023 г.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок налогового требования №12999 от 23 июля 2023 г., в отношении неё было вынесено решение №7473 от 22 ноября 2023 г. о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16 февраля 2024 г. были начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 г. в сумме 260 руб. 94 коп., в том числе пени 1 руб. 94 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 27 ноября 2023 г.: общее сальдо в размере 26.126 руб. 85 коп., в том числе пени 3.336 руб. 85 коп.

До настоящего времени, указанные требования ответчиком не исполнены, в связи с чем, просит суд взыскать с ответчика задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 198 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 20.400 руб. 85 коп., пеня в размере 3.335 руб. 36 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, письменно ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела судом уведомлена надлежащим образом. В суд обратилась с ходатайством о рассмотрении дела в её отсутствие, административные исковые требования не признаёт, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с тем, что стоимость её доли составила менее одного миллиона рублей.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Учитывая, что все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, поэтому суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

Руководствуясь ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, исследовав письменные материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может быть обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. При наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области (ИНН №<***>), на его имя были зарегистрированы следующее имущество:

-земельный участок, с кадастровым номером: 50:23:0020233:100, расположенный по адресу: Московская область, р-н Раменское, тер. Сельское поселение Сафоновское, <...>;

-земельный участок, с кадастровым номером 20:23:00204211:29, расположенный по адресу: <...>;

-жилой дом, расположенный по адресу: Московская область, <...>.

-объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: Московская область, Раменский р-н, тер. Сельское поселение Сафоновское, <...> с кадастровым номером 50:23:0020233:100;

и по адресу: Московская область, <...> с кадастровым номером 50:23:0020233:420, реализованные ФИО1 в 2021 г., которые находились в собственности менее минимального предельного срока владения, налог за которые должен был быть уплачен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим, то есть не позднее 15 июля 2022 г.

Согласно ЕНС налогоплательщика ФИО1 в период с 02 апреля 2024 г. по 15 августа 2024 г. ею произведены платежи в общей сумме 2.132 руб. 15 коп. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате за 2021 г. составила 20.400 руб. 85 коп.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом выставлено требование №12999 по состоянию на 23 июля 2023 г., которое не было исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №32 Волгоградской области от 15 августа 2024 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 г. по 2021 г., за счет имущества физического лица в размере 26.128 руб. 85 коп., из которых: по налогам – 22.792 руб.. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3.336 руб. 85 коп., а также госпошлина в доход бюджета Ленинского муниципального района Волгоградской области в сумме 491 руб. 94 коп., отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

Между тем в исковом заявлении административный истец представил подробные сведения о периодах и размере задолженности.

До настоящего времени требования налоговой инспекции административным ответчиком не исполнены, доказательств погашения вышеуказанной задолженности ФИО1 не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая, что судебный приказ отменен 15 августа 2024 года, административное исковое заявление подано в суд 25 ноября 2024 года, следовательно, шестимесячный срок истцом не пропущен.

Учитывая, что ФИО1, являясь собственником имущества, отнесенных в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении ею достаточной степени заботливости и осмотрительности, должна была предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на неё Конституцией Российской Федерации обязанности, однако не предприняла указанных мер, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 4000 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50 рублей (пятьдесят);

- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 198 (сто девяносто восемь) рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 20.400 (двадцать тысяч четыреста) рублей 85 копеек;

- пени в размере 3.335 (три тысячи триста тридцать пять) рублей 36 копеек.?

Взыскать с ФИО1 ФИО5 пошлину в доход бюджета муниципального образования - Ленинский район Волгоградской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ленинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2025 года.

Судья /подпись/ Н.В. Яковлева

Копия верна:

Судья Н.В. Яковлева

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-33/2025,

которое находится в Ленинском районном суде

Волгоградской области