Решение по делу № 2А-2605/2022 от 03.10.2022 | Старооскольский городской суд (Белгородская область)

31RS0020-01-2022-003986-79 № 2а-2605/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2022 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО2,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по (далее – УФНС России по ), извещенного о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017-2018 год в сумме 2152 рубля, пени по транспортному налогу за налоговый период 2017-2019 годы в сумме 13 рублей 42 копейки, недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 11469 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 32 рубля 80 копеек, а всего – 13667 рублей 22 копейки.

В обоснование заявленных требований УФНС России по указало, что административный ответчик начисленные налоги не оплатила в предусмотренный законом срок.

Как следует из представленных заявителем приказов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № № Межрайонная ИФНС России № по реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по . УФНС России по является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № по .

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявленные требования признала в части недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год. В части требований о взыскании с неё транспортного налога за налоговый период 2017-2018 год и пени по транспортному налогу за налоговый период 2017-2019 год просила суд отказать в удовлетворении, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности. Налоговые уведомления и требования о начислении указанного транспортного налога в её адрес не поступали.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по , извещенного о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В силу ч.6 ст.52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ), к их числу относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

ФИО2 на основании ст.ст. 207, 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой, административный ответчик задекларировала доход и исчислила налог к уплате в размере 17888 руб.

В соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в силу ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Таким образом, начисленная к уплате в бюджет сумма налога по налоговой декларации 2020 года подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате начисленного налога исполнена не была.

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за налоговый период 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 17888 руб., согласно представленному УФНС России по расчету, не опровергнутому административным ответчиком:

17888 руб. (сумма недоимки) * 10/300 (процентная ставка пени) * 5,50% (ставка рефинансирования) = 32,80 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 17888 руб. и пени в сумме 705,12 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Факт направления указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается данными автоматизированной системы АИС (л.д. №).

Данное требование налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Как следует из административного иска, в связи с частичной оплатой административным ответчиком суммы по налогу на доходы физических лиц в размере 6419 руб., остаток задолженности за 2020 год составляет 11469 руб., пени – 32,80 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, ст. «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ, в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № по об имуществе налогоплательщика – физического лица административному ответчику на праве собственности принадлежали: транспортное средство – NYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, и транспортное средство - НИССАН JUKE, государственный регистрационный знак № дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог в отношении указанных выше автомобилей за налоговый период 2017 год в сумме 2598 руб. (л.д. №).

Факт направления указанного уведомления в адрес административного ответчика подтверждается данными автоматизированной системы АИС (л.д. №), а также скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (ИНН №) от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог в отношении автомобиля NYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак № за налоговый период 2018 год в сумме 3075 руб. (л.д. №).

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог в отношении транспортного средства NYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак № за налоговый период 2019 год в сумме 1230 руб. (л.д. №).

Факт отправления данного налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается списком №, имеющим отметку Почты России от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Однако в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, в её адрес административным истцом были направлены:

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 3382 руб. и пени – 7,18 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). Факт направления указанного требования в адрес ФИО2 подтверждается данными автоматизированной системы АИС (л.д. №);

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 6,24 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). Факт направления указанного требования в адрес ФИО2 подтверждается данными автоматизированной системы АИС (л.д. №);

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 6,71 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). Факт направления указанного требования в адрес ФИО2 подтверждается данными автоматизированной системы АИС (л.д. №).

В установленные сроки административным ответчиком требования не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ №, который отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения (определение мирового судьи судебного участка № и.п. мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ).

На день подачи настоящего иска за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 11469 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 32,80 руб., а также задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2017-2018 год в сумме 2152 руб. и пени по транспортному налогу за налоговый период 2017-2019 годы в сумме 13,42 руб. (пени за 2017 год в сумме 3,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – 4,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – 4,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представленный административным истцом расчет неустойки и пени математически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Абзац 3 ч.2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на момент взыскания земельного налога), решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как по данному делу судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Настоящее исковое заявление поступило в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№, сдано в отделение почты – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (определение от ДД.ММ.ГГГГ).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Доказательств того, что ФИО2 освобождена от уплаты вышеуказанных налога на доходы физических лиц, транспортного налога, суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога и пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 547 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: , ИНН: № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017-2018 год в сумме 2152 рубля, пени по транспортному налогу за налоговый период 2017-2019 годы в сумме 13 рублей 42 копейки, недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 11469 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 32 рубля 80 копеек, а всего – 13667 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 547 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 10 октября 2022 года

Решение11.10.2022