Решение по делу № 2А-1795/2024 от 16.09.2025 | Кировский районный суд г. Томска (Томская область)

Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-002827-31

№ 2а-60/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02.09.2025 Кировский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Ершовой Е.Ю.,

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Томской области ФИО1,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что за ФИО3 значится следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/ кадастровый /________/ с /________/; квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за /________/ годы в общей сумме 553889 руб.; направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ с извещением об уплате налога в установленный законом срок; /________/ налог в сумме 2600 руб. уплачен; должнику направлено требование об уплате задолженности от /________/ /________/ на сумму 638657,78 руб., которое последним оставлено без внимания и удовлетворения; /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности, который определением от /________/ отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за /________/ годы в размере 551289 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ постановлено принять отказ УФНС России по Томской области от исковых требований к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2408 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8220 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ постановлено принять отказ УФНС России по Томской области от исковых требований к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 255729,98 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 127528,55 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования административного иска, с учетом частичного отказа, поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании требования административного иска не признала, просила в их удовлетворении отказать, пояснив, что является индивидуальным предпринимателем, использующим упрощенную систему налогообложения; объекты недвижимости с кадастровым номерами: /________/, /________/ используются в предпринимательских целях и налогообложению не подлежат; в настоящее время ею поданы заявления в департамент по управлению государственной собственностью Томской области и в арбитражный суд Томской области об исключении указанных объектов из перечня объектов для целей налогообложения.

Заинтересованное лицо ФИО4 о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО3 на праве собственности принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м., расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира, площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира, площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира, площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира, площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м., расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения, в отношении которых подлежит исчислению налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: а) жилой дом; часть жилого дома; квартира; часть квартиры; единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом; объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом; хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 1 приложения 1 к настоящему решению; г) прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению; 2) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - в размере 2 процентов.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере /________/ руб., налоговой ставки 2 %, количества месяцев владения в году (12/12); налоговой льготы в размере /________/ руб.; исходя из кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 2 %, количества месяцев владения в году (12/12); налоговой льготы в размере /________/ руб.; налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 241627 руб., из которой на объект с кадастровым номером: /________/ - в размере 105168 руб., на объект с кадастровым номером: /________/ - в размере 136459 руб.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12); кадастровой стоимости на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); на иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 2 %, количества месяцев владения в году (12/12); налоговой льготы в размере /________/ руб.; на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,2 %, количества месяцев владения в году (12/12); кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 2 %, количества месяцев владения в году (12/12); налоговой льготы в размере /________/ руб.; на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу/________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/ кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); коэффициента к налоговому периоду в размере 0,4; на квартиру площадью /________/ кв.м., расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,15 %, количества месяцев владения в году (12/12); налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере /________/ руб., где на объект с кадастровым номером: /________/ в размере 20211 руб., на объект с кадастровым номером: /________/ в размере 1359 руб., на объект с кадастровым номером: /________/ в размере 115685 руб.; на объект с кадастровым номером: /________/ в размере 7304 руб., на объект с кадастровым номером: /________/ в размере 150105 руб., на объект с кадастровым номером: /________/ в размере 7416 руб., на объект с кадастровым номером/________/ в размере 550 руб., на объект с кадастровым номером: /________/ в размере 7224 руб., на объект с кадастровым номером: /________/ в размере 2408 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, в связи с чем обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором последней предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год и 2021 год в размере 553889 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 241627 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 312262 руб.) в срок до /________/.

С /________/ ФИО3 зарегистрирована и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем налоговое уведомление от /________/ /________/ в адрес административного ответчика направлено налоговым органом через указанный сервис, что подтверждается представленным налоговым органом скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ. Доказательств того, что ФИО3 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе либо отказалась от пользования личным кабинетом налогоплательщика, в материалы дела не представлено.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 в размере 558043,16 руб.

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО3 составило 638657,78 руб., включающее недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 548881 руб., в размере 2408 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 18000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., пени в размере 26157,78 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил ФИО3 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную сумму долга в размере 638657,78 руб.

Требование об уплате налога от /________/ /________/ направлено УФНС России по Томской области в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, получено последней /________/, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО3

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ от /________/ об уплате задолженности в размере 638657,78 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что требованием /________/ от /________/ установлен срок исполнения до /________/, срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска /________/, то есть в установленный законом срок.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Томской области задолженности по налогам за 2020-2021 год за счет имущества физического лица в размере 551289 руб.; государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4356,44 руб.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции подлежал истечению /________/.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО3 обратился /________/, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором /________/, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, следует из материалов дела, что ФИО3 с /________/ является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Согласно п.1 ст. 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

На основании положений п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью /________/ от /________/ /________/-О на 2020 год определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, где под номером «/________/» включен объект с кадастровым номером: /________/ (/________/), под номером «/________/» включен объект с кадастровым номером: /________/ (/________/).

Кроме того, распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью /________/ от /________/ /________/-О на 2021 год определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, где под номером «/________/» включен объект с кадастровым номером: /________/ (/________/), под номером «/________/» включен объект с кадастровым номером: /________/ (/________/).

Указанные обстоятельства о включении объектов недвижимости с кадастровыми номерами: /________/, /________/ в указанный перечень коммерческой недвижимости, отсутствии льготы (освобождения) отражены УФНС России по Томской области в ответе от /________/, в котором также указано, что в отношении объектов: квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/, квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ налогоплательщиком не представлено в налоговый орган документов, подтверждающих использование данных объектов в предпринимательской деятельности.

/________/ ФИО3 обратилась в УФНС России по Томской области с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год в связи с использованием следующих помещений в предпринимательской деятельности: квартира по адресу: /________/, /________/; квартира по адресу: /________/, /________/; квартира /________/, /________/; квартира /________/ /________/; квартира /________/, /________/, квартира /________/, /________/; квартира по адресу: /________/, /________/, приложив договоры аренды указанных квартир за 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно ответа УФНС России по Томской области от /________/ /________/, ФИО3 предоставлено освобождение об обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период с /________/ по /________/ (декларация по УСН за 2022 год предоставлена с отражением суммы дохода только за первый квартал) в отношении указанных в заявлении объектов недвижимости; произведен перерасчет налога на имущество физических лиц; налог уменьшен за 2020 год в сумме 43789 руб., за 2021 год в сумме 44064 руб.; в настоящее время налоговым органом проводятся мероприятия по перерасчету (уменьшению) налога за 2022 год в сумме 11030 руб.; после проведенных мероприятий информация будет отражена в личном кабинете ФИО3; для рассмотрения вопроса об освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объекта с кадастровым номером: /________/ заявление на льготу перенаправлено в ИФНС России /________/ по /________/.

/________/ ФИО3 обратилась с заявлением в УФНС России по Томской области о пересчете налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы в связи с использованием следующих помещений в предпринимательской деятельности: нежилое помещение /________/ по адресу: /________/; нежилое помещение /________/ по адресу: /________/ приложением договоров аренды указанных нежилых помещений за 2020, 2021 годы.

Как следует из ответа УФНС России по Томской области от /________/ /________/, согласно распоряжению Департамента по управлению государственной собственностью /________/ от /________/ /________/-о, от /________/ /________/-о, объекты с кадастровыми номерами /________/, /________/ включены в перечень объектов, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, для целей налогообложения на 2023 год, исходя из кадастровой стоимости; учитывая, что налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, включенных в указанный перечень, оснований для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 год за объекты недвижимости с кадастровыми номерами/________/, /________/ отсутствуют.

Таким образом, индивидуальный предприниматель ФИО3, применяющий упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от использования имущества в предпринимательской деятельности, не может быть освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами: /________/, /________/, являющихся объектами налогообложения,

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/, производство по административному делу /________/ по административному иску ФИО3 к начальнику отдела по контролю за использованием имущества ОГБСУ «Областное имущественное казначейство» ФИО6, экономисту отдела по контролю за использованием имущества ОГБСУ «Областное имущественное казначейство» ФИО7, ОГБСУ «Областное имущественное казначейство» о признании незаконным акта от /________/ /________/ о фактическом использовании нежилого помещения для целей налогообложения прекращено.

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/, (№М-/________/) исковое заявление ФИО3 к Департаменту по управлению государственной собственностью Томской области об исключении нежилых помещений из перечня объектов для целей налогообложения, признании их незаконно включенными в перечень возвращено.

/________/ ФИО3 обратилась с заявлением в Департамента по управлению государственной собственностью Томской области об исключении нежилых помещений с кадастровыми номерами: /________/, /________/ из перечня объектов для целей налогообложения, исходя из кадастровой стоимости ст. 378.2 НК РФ.

/________/ ФИО3 обратилась с заявлением к Департаменту по управлению государственной собственностью Томской области в Арбитражный суд Томской области об исключении нежилых помещений с кадастровыми номерами: /________/, /________/ из перечня объектов для целей налогообложения, исходя из кадастровой стоимости ст. 378.2 НК РФ; признании их включения в данный перечень незаконным.

Как следует из ответа УФНС России по Томской области от /________/, с учетом поступившей оплаты и произведенного перерасчета налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы, по состоянию на /________/ остаток задолженности составляет 157402,47 руб., из которых 105878,45 руб. - за 2020 год, 51524,02 руб. - за 2021 год.

Административным ответчиком ФИО3 указанная задолженность до настоящего времени не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно сведениям УФНС России, ФИО3 произведена оплата /________/ - в размере 2600 руб., /________/ - в размере 8766 руб., 1862 руб., /________/ - в размере 295405,53 руб., иных платежей в счет погашения задолженности не производилось.

Денежные средства в размере 295405,53 руб. оплачены ФИО3 в рамках исполнительного производства /________/ от /________/, которое возбуждено /________/ судебным приставом-исполнителем СОСП по /________/ ГМУ ФССП России в отношении ИП ФИО2 на основании акта налогового органа /________/ от /________/, окончено /________/ в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа, на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве.

Таким образом, исходя из приведенных норм права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2020,2021 год в размере 157402,47 руб., из которых 105878,45 руб. за 2020 год, 51524,02 руб. за 2021 год, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, при отсутствии доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности в полном объеме, суд находит требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 105878,45 руб., за 2021 год в размере 51524,02 руб., а всего 157402,47 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 157402,47 руб., в размере 5722 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 157402,47 руб., из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц налог за 2020 год в размере 105878,45 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 51524,02 руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 5722 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.